Режимы патентных коробок, также известные как режимы интеллектуальной собственности (ИС), предоставляют сниженные эффективные налоговые ставки на доходы, полученные от ИС. Наиболее часто к таким видам ИС относятся патенты и авторские права на программное обеспечение. В зависимости от режима патентной коробки, доходы от ИС могут включать роялти, лицензионные сборы, прибыль от продажи ИС, продажи товаров и услуг, включающих ИС, и компенсации за нарушение патентных прав.
Цели и вызовы патентных коробок
Основная цель патентных коробок — стимулировать и привлекать местные исследования и разработки (R&D) и мотивировать компании размещать ИС в стране. Однако такие режимы могут усложнять налоговую систему, и некоторые недавние исследования ставят под сомнение их эффективность в стимулировании инноваций.
На сегодняшний день режимы патентных коробок достаточно распространены в Европе. Большинство из них были внедрены за последние два десятилетия. В настоящее время 13 из 27 стран-членов ЕС имеют режим патентной коробки. Это Бельгия, Кипр, Франция, Венгрия, Ирландия, Литва, Люксембург, Мальта, Нидерланды, Польша, Португалия, Словакия и Испания (федеральный уровень, Страна Басков и Наварра). Также такие режимы внедрили не входящие в ЕС страны: Албания, Сербия, Швейцария, Турция и Великобритания.
Сниженные налоговые ставки в рамках режимов патентных коробок варьируются от 1,75 процента на Мальте до 12,5 процента в Турции. Для сравнения, США применяют льготную налоговую ставку в размере 13,125 процента (вместо 21 процента федерального налога на корпоративный доход) на доходы от экспорта, связанные с интеллектуальной собственностью. Эта ставка увеличится до 16,4 процента в 2025 году.
Изменения и реформы
В последние годы несколько европейских стран отменили свои режимы патентных коробок. Андорра постепенно отказалась от своего режима с 2018 по 2020 годы. Италия отменила свой режим в 2021 году и вместо этого ввела вычет в размере 230 процентов затрат, связанных с исследованиями и разработками. Это представляет собой переход от льготы на основе дохода (патентная коробка) к льготе, ориентированной на инвестиции или расходы (супервычет). Сан-Марино стал последней страной в Европе, отменившей оба своих режима ИС в 2022 году.
В отличие от этого, Португалия увеличила освобождение от налога на корпоративный доход для доходов от патентов с 50 до 85 процентов в 2022 году.
В 2015 году страны ОЭСР согласовали так называемый модифицированный подход Nexus для режимов ИС в рамках Действия 5 Плана действий ОЭСР по борьбе с размыванием налоговой базы и перемещением прибыли (BEPS). Этот подход ограничивает круг квалифицируемых активов ИС и требует географической связи между расходами на R&D, активами ИС и доходами от ИС. Для соответствия этому подходу ранее несоответствующие страны либо отменили, либо изменили свои режимы патентных коробок за последние несколько лет.
Многие европейские страны предлагают дополнительные стимулы для R&D, такие как прямая государственная поддержка, налоговые кредиты на R&D или ускоренная амортизация активов R&D. Таким образом, эффективные налоговые ставки на доходы от ИС могут быть ниже заявленных в соответствующих режимах патентных коробок.
