Министр финансов Нирмала Ситхараман может объявить о приверженности Индии к “Pillar 2”, направленному на внедрение глобальной минимальной эффективной ставки корпоративного налога в размере 15%, в ходе предстоящего бюджета, сообщает ToI. Эта инициатива, возглавляемая Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) и поддерживаемая G20, нацелена на группы многонациональных предприятий с годовым консолидированным доходом не менее 750 миллионов евро. Ее цель – обеспечить уплату этими предприятиями минимальной налоговой ставки в каждой юрисдикции, где они работают, с механизмом дополнительного налога для соблюдения правил.
Поддержка и ожидания
Несколько ключевых стран, которые существенно влияют на инвестиции в Индию и из нее, такие как страны ЕС, Великобритания, Швейцария и Сингапур, уже поддержали или объявили о своей приверженности “Pillar 2”. Индия, Китай и США остаются среди крупных экономик, которые еще не заявили о своей позиции по этому вопросу.
Акилеш Ранджан, советник в Price Waterhouse & Co и бывший член Центрального совета по прямым налогам (CBDT), подчеркнул важность оперативных действий для Индии. Он сказал: «Существует более ста многонациональных предприятий с индийской штаб-квартирой, которые подпадают под действие правил GloBE. Поскольку несколько стран находятся в процессе внедрения новых правил, Индии также следует рассмотреть возможность их введения в ближайшее время». Правительственные чиновники предполагают два возможных подхода. Положения могут быть введены в Закон о подоходном налоге через бюджет, вступив в силу позже, или проект правил может быть выпущен вскоре для комментариев заинтересованных сторон.
Один из правительственных чиновников отметил, что дополнительный налог может не добавить значительно к доходам Индии, поскольку минимальная налоговая ставка в стране уже составляет 15% или выше. Однако другие элементы правил GloBE могут быть полезны. Джигер Сайя, партнер и руководитель MSKA & Associates, объяснил: «Хотя дополнительный налог (в случае налоговой ставки ниже 15%) доступен стране, где действует предприятие, нормы правила включения доходов (IIR) или правила недообложенной прибыли (UTRP) могут помочь Индии собрать налог, если она внедрит “Pillar 2”. IIR дает право стране конечной материнской компании собирать налог в случаях, когда операционные предприятия находятся в странах, которые не взимают минимальный корпоративный налог в размере 15%. Если страна, где находится конечная материнская компания, также не внедрила “Pillar 2”, страны других операционных предприятий получают это право (при условии внедрения UTPR).
Общий корпоративный налог в Индии превышает предложенный минимум в 15%, но предприятия в GIFT city пользуются десятилетними налоговыми каникулами. Акилеш Ранджан также указал на потенциальные проблемы для этих предприятий: «Предприятия, работающие в GIFT city, должны внимательно изучить нормы “Pillar 2”. Правило исключения дохода на основе субстанции фактически является исключением для расходов на материальные основные средства и затраты на оплату труда. Дополнительный налог может применяться к остатку».
Индийские многонациональные предприятия с глобальными операциями сталкиваются с дополнительными соображениями. Абхишек Гоенка, партнер Aeka Advisors, проиллюстрировал это примером: «Индийская компания с головным офисом имеет дочернюю компанию в ОАЭ. Если прибыль превышает 375 000 дирхамов, применяется налоговая ставка 9%. Поскольку ОАЭ не внедрили “Pillar 2”, если Индия его внедрит, она сможет воспользоваться IIR и получить свою долю налога по правилам GloBE».
Приверженность Индии к “Pillar 2” может привести ее в соответствие с международными стандартами и обеспечить справедливую налоговую практику среди многонациональных предприятий, работающих в ее границах. Окончательное решение и сроки внедрения остаются под пристальным вниманием экспертов отрасли и многонациональных корпораций с значительным присутствием в Индии.
