La política tributaria en Filipinas está principalmente gobernada por los siguientes Actos de la República:
- La Ley de Recuperación Corporativa e Incentivos Fiscales para Empresas (CREATE Act)
- La Ley de Reforma Tributaria para la Aceleración e Inclusión (TRAIN Law)
- Artículo VI, Sección 28 de la Constitución
- El Código Nacional de Rentas Internas
- Código de Gobierno Local de 1991
Estructura Tributaria
El país impone un sistema de impuestos territoriales, lo que significa que solo los ingresos generados en Filipinas están sujetos a impuestos filipinos.
Impuesto sobre la Renta Corporativa
La tasa del impuesto sobre la renta corporativa es del 25 por ciento. Las empresas domésticas micro, pequeñas y medianas se benefician directamente de una tasa preferencial del 20 por ciento (negocios con ingresos imponibles de hasta PHP 5 millones (US$85,611) y no más de PHP 100 millones (US$1.7 millones).
El CIT del 25 por ciento se aplica sobre el ingreso neto de todas las fuentes. Las empresas no residentes son gravadas solo sobre sus ingresos generados en Filipinas. Las empresas domésticas son gravadas sobre sus ingresos mundiales.
Ley de Facilidad para el Pago de Impuestos (EOPT)
La Ley de Facilidad para el Pago de Impuestos, también conocida como la Ley de la República No. 11976, entró en vigor el 22 de enero de 2024. Esta ley tiene como objetivo modernizar la administración tributaria y simplificar los procesos para fomentar una mayor facilidad de cumplimiento para los contribuyentes. Los cambios notables incluyen la nueva clasificación de los contribuyentes.
Los contribuyentes ahora se categorizan según las ventas brutas:
- Micro: Menos de PHP 3 millones (US$51,379)
- Pequeña: De PHP 3 millones a menos de PHP 20 millones (US$342,529)
- Mediana: De PHP 20 millones a menos de PHP 1 mil millones (US$17.1 millones)
- Grande: PHP 1 mil millones y más
Impuesto Mínimo sobre la Renta Corporativa
Se impone un impuesto mínimo sobre la renta corporativa (MCIT) del dos por ciento sobre los ingresos brutos tanto de las corporaciones domésticas como extranjeras residentes, anualmente. Se impone desde el inicio del cuarto año fiscal inmediatamente posterior al comienzo de las operaciones comerciales de la corporación. El MCIT se impone cuando el CIT estándar del 20 por ciento es inferior al MCIT del dos por ciento sobre los ingresos brutos de la empresa. Cualquier exceso del MCIT sobre el impuesto normal puede ser trasladado y acreditado contra el impuesto normal durante los tres años fiscales inmediatamente siguientes.
Impuesto sobre Dividendos
Los dividendos distribuidos por una empresa residente están sujetos a un impuesto de retención del 25 por ciento; aquellos distribuidos a no residentes están gravados al 15 por ciento, siempre que el país del destinatario no residente permita un crédito fiscal del 15 por ciento. El impuesto de retención puede reducirse bajo un tratado fiscal aplicable.
Impuesto sobre Intereses
Los intereses pagados a un no residente están sujetos a un impuesto de retención del 20 por ciento, a menos que se estipule lo contrario en un tratado fiscal.
Impuesto sobre Regalías
Los pagos de regalías realizados a una empresa doméstica o residente están sujetos a un impuesto final de retención del 20 por ciento. Se aplica un impuesto de retención del 25 por ciento sobre los pagos de regalías a no residentes.
Impuesto sobre Beneficios Adicionales
Los beneficios adicionales otorgados a empleados supervisores y gerenciales están sujetos a un impuesto del 35 por ciento sobre el valor monetario bruto del beneficio adicional. Según las nuevas regulaciones del impuesto sobre la renta, los beneficios adicionales significan cualquier bien, servicio u otro beneficio otorgado en efectivo o en especie, distinto a la compensación básica, por un empleador a un empleado individual.
Impuesto sobre Remesas de Ganancias de Sucursales
Las sucursales de empresas extranjeras en Filipinas, excepto aquellas registradas con la Autoridad de la Zona Económica Filipina, están sujetas a un impuesto sobre la renta del 30 por ciento sobre sus ingresos derivados dentro de Filipinas. Se aplica un impuesto del 15 por ciento sobre las ganancias después de impuestos remitidas por una sucursal a su oficina central.
Impuesto sobre Ingresos Acumulados Impropiamente
Los ingresos acumulados por corporaciones cerradas con el propósito de evitar impuestos atraen un impuesto sobre ingresos acumulados impropiamente (IAET) del 10 por ciento.
Impuesto sobre la Renta Personal
Filipinas implementa una tasa progresiva del impuesto sobre la renta personal de hasta el 35 por ciento. La Ley TRAIN, aprobada a finales de 2017, estipuló disposiciones para reducir el impuesto sobre la renta personal para todos los contribuyentes excepto aquellos en el tramo más alto.
Impuesto al Valor Agregado
La tasa del impuesto al valor agregado (IVA) del 12 por ciento se impone sobre la mayoría de bienes y servicios que han alcanzado ventas brutas reales superiores a PHP 3 millones (US$51,379).
Exención del IVA para Exportadores en Compras Locales
Filipinas emitió una exención del impuesto al valor agregado (IVA) para exportadores registrados en sus compras locales de bienes y servicios a través de las Regulaciones Tributarias (RR) No. 21-2021.
Pagar y Presentar en Cualquier Lugar
Los contribuyentes ahora pueden presentar declaraciones y pagar impuestos en cualquier banco agente autorizado o en la Oficina Distrital de Rentas (RDO), mejorando la conveniencia y eliminando el recargo del 25% por presentaciones en lugares incorrectos.
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