Política Fiscal nas Filipinas: Principais Leis e Regulamentos

A política de tributação nas Filipinas é regida principalmente pelos seguintes Atos da República:

• O Ato de Recuperação Corporativa e Incentivos Fiscais para Empresas (CREATE Act)
• Lei de Reforma Tributária para Aceleração e Inclusão (TRAIN Law)
• Artigo VI, Seção 28 da Constituição
• Código Nacional de Receita Interna
• Código do Governo Local de 1991

Estrutura Tributária

O país impõe um sistema tributário territorial, o que significa que apenas a renda originada nas Filipinas está sujeita a impostos filipinos.

Imposto sobre a Renda Corporativa

A taxa de imposto sobre a renda corporativa é de 25%. Empresas domésticas micro, pequenas e médias se beneficiam diretamente de uma taxa preferencial de 20% (negócios com renda tributável de até PHP 5 milhões (US$85.611) e não excedendo PHP 100 milhões (US$1,7 milhão)). O CIT de 25% é cobrado sobre a renda líquida de todas as fontes. Empresas não-residentes são tributadas apenas sobre sua renda originada nas Filipinas. Empresas domésticas são tributadas sobre sua renda mundial.

Ato de Facilidade no Pagamento de Impostos (EOPT)

O Ato de Facilidade no Pagamento de Impostos, também conhecido como Lei da República nº 11976, entrou em vigor em 22 de janeiro de 2024. Esta lei visa modernizar a administração tributária e simplificar processos para incentivar a conformidade mais fácil dos contribuintes. Mudanças notáveis incluem a nova classificação de contribuintes.

Os contribuintes agora são categorizados com base nas vendas brutas:

• Micro: Menos de PHP 3 milhões (US$51.379);
• Pequeno: PHP 3 milhões a menos de PHP 20 milhões (US$342.529);
• Médio: PHP 20 milhões a menos de PHP 1 bilhão (US$17,1 milhões);
• Grande: PHP 1 bilhão e acima.

Imposto Mínimo sobre a Renda Corporativa

Um imposto mínimo sobre a renda corporativa (MCIT) de dois por cento é imposto sobre a renda bruta de corporações domésticas e estrangeiras residentes, anualmente. É imposto desde o início do quarto ano fiscal imediatamente após o início das operações comerciais da corporação. O MCIT é imposto quando o CIT padrão de 20% é inferior ao MCIT de dois por cento sobre a renda bruta da empresa. Qualquer excesso do MCIT sobre o imposto normal pode ser levado adiante e creditado contra o imposto normal nos três anos fiscais imediatamente seguintes.

Imposto Retido na Fonte

Dividendos: Dividendos distribuídos por uma empresa residente estão sujeitos a um imposto retido na fonte de 25%; aqueles distribuídos para não-residentes são tributados a 15%, desde que o país do destinatário não-residente permita um crédito fiscal de 15%. O imposto retido na fonte pode ser reduzido sob um tratado fiscal aplicável.

Juros: Juros pagos a um não-residente estão sujeitos a um imposto retido na fonte de 20%, a menos que estipulado de outra forma sob um tratado fiscal.

Royalties: Pagamentos de royalties feitos a uma empresa doméstica ou residente estão sujeitos a um imposto final retido na fonte de 20%. Um imposto retido na fonte de 25% é cobrado sobre pagamentos de royalties a não-residentes.

Imposto sobre Benefícios Fringe

Benefícios fringe concedidos a empregados supervisores e gerenciais estão sujeitos a um imposto de 35% sobre o valor monetário bruto do benefício fringe. Sob novos regulamentos de imposto sobre a renda, benefícios fringe significam qualquer bem, serviço ou outro benefício concedido em dinheiro ou espécie, além da compensação básica, por um empregador a um empregado individual. Os benefícios incluem, mas não se limitam a: habitação, contas de despesas, veículos, pessoal doméstico, juros sobre empréstimos abaixo da taxa de mercado, taxas de associação em clubes, despesas com viagens ao exterior, despesas com férias e feriados, assistência educacional e prêmios de seguro de vida ou saúde e outros prêmios de seguro não-vida. No entanto, o imposto sobre benefícios fringe não é imposto quando os benefícios fringe são considerados necessários para a natureza do seu negócio.

Imposto sobre Remessa de Lucros da Filial

Filiais de empresas estrangeiras nas Filipinas, exceto aquelas registradas na Autoridade da Zona Econômica das Filipinas, estão sujeitas ao imposto sobre a renda à taxa de 30% da sua renda derivada dentro das Filipinas. Um imposto sobre remessa de lucros da filial (BPRT) de 15% é cobrado sobre os lucros após impostos remetidos por uma filial à sua matriz. Lucros após impostos remetidos por uma filial não incluem itens de renda que não estão efetivamente conectados com a condução do seu comércio ou negócio nas Filipinas.

Imposto sobre Renda Pessoal

As Filipinas implementam uma taxa progressiva de imposto sobre a renda pessoal de até 35%. O Ato TRAIN, aprovado no final de 2017, estipulou disposições para reduzir o imposto sobre a renda pessoal para todos os contribuintes, exceto aqueles na faixa mais alta. Contribuintes em todas as faixas abaixo de PHP 8 milhões (US$142.900) verão uma redução entre dois e cinco por cento na taxa do imposto sobre a renda pessoal a partir de 1º de janeiro de 2023.

Taxas do Imposto sobre Renda Pessoal nas Filipinas

Imposto sobre Valor Agregado

A taxa do imposto sobre valor agregado (VAT) é de 12% e é imposta na maioria dos bens e serviços que alcançaram vendas brutas reais superiores a PHP 3 milhões (US$51.379).

Isenção do VAT para Exportadores em Compras Locais

As Filipinas emitiram uma isenção do VAT para exportadores registrados em suas compras locais de bens e serviços através dos Regulamentos da Receita nº 21-2021.

A isenção do VAT cobre a venda de equipamentos, suprimentos, materiais de embalagem e bens, entre outros, por um período máximo de até 17 anos.

Serviços Sujeitos à Isenção do VAT

• Venda de matérias-primas, materiais de embalagem, suprimentos, inventários e bens para uma empresa registrada e usados em sua atividade registrada;
• Venda de serviços, incluindo a provisão de infraestrutura básica, manutenção, utilidades e reparo de equipamentos, para uma empresa registrada;
• Serviços prestados a pessoas envolvidas em operações aéreas ou transporte marítimo internacional, incluindo arrendamentos de propriedade, desde que esses serviços sejam exclusivamente usados para operações aéreas ou transporte marítimo internacional;
• O transporte de passageiros e carga por embarcações aéreas ou marítimas domésticas das Filipinas para um país estrangeiro;
• Vendas para pessoas ou entidades isentas de impostos diretos e indiretos sob acordos internacionais especiais dos quais as Filipinas são signatárias;
• A fabricação, processamento ou reembalagem de bens para pessoas ou entidades que fazem negócios fora das Filipinas, e esses bens são subsequentemente exportados e pagos por moeda estrangeira; e
• A venda de energia gerada através de recursos renováveis como geotérmica e vapor, hidrelétrica, biomassa, solar e vento, entre outros.

Empresas exportadoras recém-registradas sob o CREATE podem desfrutar da isenção do VAT por um máximo de 17 anos a partir da data do registro. Enquanto isso, para empresas exportadoras registradas existentes localizadas dentro das zonas francas e zonas econômicas, a isenção do VAT será até o término do período transitório.

Uma empresa exportadora registrada é uma corporação, parceria ou outra entidade estabelecida sob as leis filipinas e registrada com uma Agência de Promoção de Investimentos (IPA). Elas também devem se envolver em atividades de manufatura, montagem ou processamento que resultem na exportação direta dos produtos manufaturados ou processados.

Pague e Arquive em Qualquer Lugar

Os contribuintes agora podem arquivar declarações e pagar impostos em qualquer banco agente autorizado ou Escritório Distrital da Receita (RDO), aumentando a conveniência e eliminando a sobretaxa de 25% por arquivamentos no local errado.

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