Налоговая политика на Филиппинах регулируется рядом законодательных актов, включая Закон о корпоративном восстановлении и налоговых льготах для предприятий (CREATE Act), Закон о налоговой реформе для ускорения и включения (TRAIN Law), статью VI, раздел 28 Конституции, Национальный внутренний налоговый кодекс и Кодекс местного самоуправления 1991 года.
Структура налогообложения
Филиппины применяют территориальную налоговую систему, что означает, что только доходы, полученные на территории Филиппин, подлежат налогообложению. Ставка корпоративного налога на прибыль составляет 25 процентов. Однако малые и средние предприятия с доходом до 5 миллионов PHP (85 611 долларов США) и не превышающим 100 миллионов PHP (1,7 миллиона долларов США) облагаются налогом по льготной ставке в 20 процентов.
Закон о легкости уплаты налогов
Закон о легкости уплаты налогов (EOPT Act), также известный как Закон Республики № 11976, вступил в силу 22 января 2024 года. Этот закон направлен на модернизацию налогового администрирования и упрощение процессов для облегчения соблюдения налоговых обязательств. Важным изменением стало новое классифицирование налогоплательщиков по объему валовых продаж:
- Микро: менее 3 миллионов PHP (51 379 долларов США)
- Малые: от 3 миллионов до менее 20 миллионов PHP (342 529 долларов США)
- Средние: от 20 миллионов до менее 1 миллиарда PHP (17,1 миллиона долларов США)
- Крупные: 1 миллиард PHP и выше
Минимальный корпоративный налог на прибыль
Минимальный корпоративный налог на прибыль (MCIT) в размере двух процентов взимается с валового дохода как отечественных, так и иностранных корпораций-резидентов ежегодно. MCIT применяется с начала четвертого налогового года после начала деятельности корпорации. Если стандартный налог на прибыль в размере 20 процентов ниже двухпроцентного MCIT, то применяется MCIT. Любой излишек MCIT может быть перенесен на три последующих налоговых года.
Налог на дивиденды
Дивиденды, распределяемые резидентной компанией, облагаются налогом у источника по ставке 25 процентов; для нерезидентов ставка составляет 15 процентов при условии, что страна нерезидента предоставляет налоговый кредит в размере 15 процентов. Ставка налога может быть снижена в соответствии с применимым налоговым соглашением.
Налог на проценты и роялти
Проценты, выплачиваемые нерезидентам, облагаются налогом у источника по ставке 20 процентов, если иное не предусмотрено налоговым соглашением. Роялти, выплачиваемые резидентным компаниям, облагаются окончательным налогом у источника по ставке 20 процентов; для нерезидентов ставка составляет 25 процентов.
Налог на льготы
Льготы, предоставляемые руководящим и управленческим сотрудникам, облагаются налогом в размере 35 процентов от валовой денежной стоимости льготы. Льготы включают жилье, служебные автомобили, расходы на обучение и другие виды компенсаций.
Налог на перевод прибыли филиалов
Филиалы иностранных компаний на Филиппинах облагаются налогом на прибыль по ставке 30 процентов от доходов, полученных на территории Филиппин. Налог на перевод прибыли филиалов (BPRT) в размере 15 процентов взимается с прибыли после уплаты налогов, переведенной филиалом в головной офис.
Налог на неправомерно накопленные доходы
Доходы, накопленные закрытыми корпорациями с целью уклонения от налогообложения, облагаются налогом на неправомерно накопленные доходы (IAET) в размере 10 процентов. Исключения составляют банки, страховые компании и публичные корпорации.
Подоходный налог
Филиппины применяют прогрессивную шкалу подоходного налога с максимальной ставкой до 35 процентов. Закон TRAIN предусматривает снижение подоходного налога для всех категорий налогоплательщиков, кроме самых высоких доходов.
Налог на добавленную стоимость
Ставка налога на добавленную стоимость (НДС) составляет 12 процентов и применяется к большинству товаров и услуг с валовыми продажами свыше 3 миллионов PHP (51 379 долларов США). Экспортеры могут воспользоваться освобождением от НДС на местные покупки товаров и услуг сроком до 17 лет.
Теперь налогоплательщики могут подавать декларации и оплачивать налоги в любом уполномоченном банке или Налоговом округе (RDO), что повышает удобство и устраняет штраф в размере 25% за подачу документов не по месту жительства.
