Министерство финансов Китая (MOF) и Государственная налоговая администрация (STA) выпустили новое преференциальное корпоративное налогообложение (CIT) для компаний, инвестирующих в цифровую и интеллектуальную трансформацию определенных типов оборудования. Чтобы получить право на льготу, компании должны инвестировать в цифровую и интеллектуальную трансформацию оборудования, связанного с энергосбережением, охраной окружающей среды и безопасным производством.
Что такое налоговая льгота на специальное оборудование?
С 1 января 2024 года по 31 декабря 2027 года компании могут вычитать инвестиции в цифровую и интеллектуальную трансформацию специального оборудования из своего CIT, подлежащего уплате в текущем году, по ставке 10 процентов. Инвестиции не должны превышать 50 процентов от первоначальной налоговой базы при покупке специального оборудования.
Если годовой CIT, подлежащий уплате, недостаточен для компенсации, его можно перенести на будущие годы на срок до пяти лет. CIT, подлежащий уплате, относится к остатку после умножения годового налогооблагаемого дохода на применимую налоговую ставку и вычитания налоговых льгот и освобождений в соответствии с Законом Китая о CIT и соответствующими преференциальными политиками.
Компании, пользующиеся налоговыми льготами, должны использовать преобразованное оборудование сами. Если оборудование передается или сдается в аренду в течение пяти налоговых лет после завершения трансформации, льготы должны прекратиться с месяца, когда оборудование больше не используется, и ранее компенсированный CIT должен быть возвращен.
Какое оборудование подпадает под налоговую льготу?
«Специальное оборудование», имеющее право на преференциальное налоговое обращение, включает оборудование, приобретенное и используемое компаниями, указанными в Каталоге специального оборудования для безопасного производства для корпоративных налоговых льгот (издание 2018 года) и Каталоге специального оборудования для энергосбережения, водосбережения и охраны окружающей среды для корпоративных налоговых льгот (издание 2017 года).
Эти каталоги включают широкий спектр специального оборудования, связанного с энергосбережением, водосбережением, охраной окружающей среды и безопасным производством, включая точные спецификации оборудования и их реализацию. В общей сложности они охватывают 145 различных единиц оборудования. Преобразованное оборудование должно соответствовать условиям, указанным в этих каталогах, чтобы иметь право на налоговую льготу.
Пример специального оборудования, имеющего право на налоговую льготу
- Энергосбережение и водосбережение (32 предмета)
- Электродвигатели: малые и средние трехфазные асинхронные двигатели, синхронные двигатели с постоянными магнитами, высоковольтные трехфазные клеточные асинхронные двигатели
- Водяные насосы: центробежные насосы для чистой воды, центробежные насосы для нефтехимической промышленности
- Компрессоры: поршневые воздушные компрессоры
- Охрана окружающей среды (24 предмета)
- Оборудование для предотвращения загрязнения воды: мембранные биореакторы, машины для обезвоживания осадка
- Оборудование для предотвращения и контроля загрязнения воздуха: фильтры с мешками, электрофильтры
- Безопасное производство (89 предметов)
- Оборудование для тестирования содержания газа и давления
- Оборудование для передового обнаружения под землей шахт
- Оборудование для мониторинга безопасности
Цифровая и интеллектуальная трансформация специального оборудования включает технические улучшения и оптимизацию с использованием информационных и цифровых технологий для повышения уровня цифровизации и интеллектуальности оборудования. Это включает:
- Сбор данных: Преобразование параметров производительности, состояния работы и информации об окружающей среде оборудования в цифровую форму с использованием технологий сенсоров, автоматической идентификации и системного чтения данных.
- Передача и хранение данных: Передача и хранение собранных данных оборудования с использованием сетевых подключений и технологий хранения данных.
- Анализ данных: Проведение углубленного анализа собранной информации об оборудовании с использованием технологий обработки данных и моделирования.
- Интеллектуальное управление: Обновление функций мониторинга, динамической регулировки параметров и обратной связи с использованием автоматизации и интеллектуальных технологий.
- Цифровая безопасность и защита: Повышение конфиденциальности данных оборудования с использованием технологий шифрования данных и контроля доступа.
Специальное оборудование, сдаваемое в финансовую аренду, может иметь право на налоговые льготы при условии передачи права собственности арендатору по окончании срока аренды. Однако если право собственности не передается, арендатор должен прекратить пользоваться льготами и вернуть компенсированный CIT.
Какие инвестиции имеют право на налоговую льготу?
Капитальные вложения в модернизацию оборудования включают расходы, формирующие стоимость основных средств специального оборудования в процессе цифровой и интеллектуальной трансформации. Однако это не включает возврат НДС и расходы на транспортировку, установку и отладку оборудования.
Инвестиции в цифровую и интеллектуальную трансформацию специального оборудования с использованием государственных грантов не могут быть использованы для компенсации годового CIT.
Другие требования
Компании должны учитывать инвестиции в трансформацию оборудования отдельно и разумно распределять расходы. Если несколько единиц оборудования преобразуются в течение налогового года, расходы должны распределяться отдельно для каждой единицы. Если расходы не разделены четко, компания не может воспользоваться налоговой льготой.
Чтобы воспользоваться налоговой льготой, компании должны заранее планировать трансформацию или получить зарегистрированный контракт на техническое развитие или обслуживание от признанного учреждения. Соответствующие документы должны храниться для будущих проверок. Если налоговые органы не могут точно определить, являются ли инвестиции цифровой и интеллектуальной трансформацией специального оборудования, они могут запросить идентификацию у промышленных и информационных технологических департаментов на уровне города или выше совместно с научными департаментами.
Для получения дополнительной информации о бизнес-поддержке в Китае свяжитесь с Dezan Shira & Associates по адресу china@dezshira.com или посетите наш веб-сайт www.dezshira.com.
