72 процента американцев заметили увеличение ожиданий по поводу чаевых за последние пять лет. Хотя некоторые из них явно недовольны этой тенденцией, недавнее предложение может только усугубить ситуацию.
Бывший президент Дональд Трамп предложил сделать все доходы от чаевых освобожденными от налогообложения. Вслед за этим предложением в Палате представителей и Сенате появились законопроекты, направленные на освобождение чаевых от налогов. Как бывший президент, так и сторонники этой идеи в Конгрессе утверждают, что это снизит расходы для работающих американцев. Однако это изменение может привести к непредвиденным последствиям как для потребителей, так и для федерального бюджета.
Сенатский законопроект
Законопроект Сената, представленный сенатором Тедом Крузом (республиканец из Техаса) и названный “Актом о чаевых без налогов”, предусматривает 100-процентное вычитание наличных чаевых из налогооблагаемой базы. Наличные в данном контексте означают платежи в физической валюте, дебетовой или кредитной картой или чеком. Неденежные чаевые (например, билет, купон или другой предмет ценности) предположительно останутся облагаемыми налогом. Кроме того, как наличные, так и неденежные чаевые останутся облагаемыми налогом на заработную плату.
Представитель Байрон Дональдс (республиканец из Флориды) представил аналогичный законопроект в Палате представителей. Однако другой законопроект Палаты представителей, представленный представителями Томасом Мэсси (республиканец из Кентукки) и Мэттом Гейтцем (республиканец из Флориды) и названный “Актом о чаевых без налогов 2024 года”, освобождает чаевые как от подоходного налога, так и от налога на заработную плату.
Плохо нацеленное предложение
На самом базовом уровне освобождение чаевых от налогообложения помогло бы работникам, которые получают значительную часть своего дохода от чаевых. Однако работники, получающие чаевые, составляют небольшую долю рабочей силы: согласно анализу Эрни Тедески из Yale Budget Lab, только 2,5 процента рабочей силы работают в профессиях с чаевыми, и только 5 процентов работников в нижних 25 процентах доходов. Таким образом, эта политика оставит большинство низко- и среднеоплачиваемых работников вне поля зрения.
Кроме того, некоторые работники, получающие чаевые, уже не платят подоходный налог, поскольку некоторые (в основном работающие неполный рабочий день) зарабатывают меньше стандартного вычета, а другие пользуются налоговым кредитом на заработанный доход (EITC) и/или налоговым кредитом на детей (CTC) до такой степени, что они полностью освобождаются от федерального подоходного налога.
Как освобождение чаевых от налогов изменит поведение
Но это не самое значительное потенциальное проблема. Освобождение одного вида дохода (чаевых) от подоходного налога при сохранении налогообложения других видов дохода (в первую очередь заработной платы) может привести к тому, что больше сотрудников и предприятий захотят перейти от полной заработной платы к системе оплаты на основе чаевых. Это может привести к тому, что больше отраслей услуг перейдут к ресторанной модели с фиксированной ценой и ожидаемыми добровольными чаевыми в конце транзакции.
Такой поведенческий ответ затрудняет оценку стоимости предложения об освобождении чаевых от налогов. Простая оценка доходов от чаевых предполагает нижнюю границу стоимости около 107 миллиардов долларов за 10 лет для освобождения от подоходного налога, если доля чаевых в общем доходе останется на уровне 2018 года и будет применяться предельная ставка налога на заработную плату для налогоплательщиков с доходом от 30 000 до 40 000 долларов (официанты и официантки зарабатывают медианную зарплату около 32 000 долларов и среднюю зарплату 36 500 долларов).
Малые поведенческие эффекты, такие как увеличение чаевых в существующих профессиях с чаевыми, могут постепенно повысить эту стоимость. Более значительные поведенческие реакции, такие как введение чаевых в ранее не охваченных профессиях, могут сделать политику значительно более дорогой.
Можно представить себе сценарий, при котором высокооплачиваемые юристы или бухгалтеры начнут получать часть своего дохода в виде добровольных чаевых. Законодатели могли бы разработать исключение таким образом, чтобы предотвратить или минимизировать злоупотребления, например, ограничив освобождение от налога для налогоплательщиков с доходом ниже определенного порога или только для чаевых, полученных в традиционно охваченных профессиях. Кроме того, чтобы доход от чаевых считался таковым, платеж должен быть сделан добровольно клиентом и не может быть заранее согласован (среди других ограничений), поэтому соглашения о предварительном согласовании “чаевых” перед оказанием юридических услуг будут незаконными, но это может оказаться сложным для исполнения IRS.
Существующие законопроекты об освобождении чаевых от налогов не предлагают много мер по предотвращению потенциальных злоупотреблений. Но даже с мерами предосторожности эта политика будет плохо нацелена на низко- и среднеоплачиваемых работников, учитывая относительно небольшую долю населения, работающего в профессиях с чаевыми. Хуже того, само освобождение и любые добавленные меры предосторожности усложнят налоговый кодекс в целом.
Есть ли лучший подход?
Какой альтернативный подход к идее освобождения чаевых от налогов мог бы снизить налоги для низко- и среднеоплачиваемых работников? Для работников на основе чаевых, которые уже не платят федеральные подоходные налоги, такого подхода нет, кроме прямого перераспределения доходов, поскольку у них нет налогов для снижения. Но если цель состоит в том, чтобы предоставить налоговые льготы низко- и среднеоплачиваемым налогоплательщикам, повышение стандартного вычета (который фактически служит нулевой процентной ставкой федерального подоходного налога) могло бы достичь этой цели независимо от профессии.
Рассмотрим двух человек: кассира по имени Трейси и официантку по имени Сьюзан. Трейси и Сьюзан зарабатывают по 34 000 долларов дохода каждая. Трейси получает весь свой доход в виде заработной платы, а Сьюзан получает 19 000 долларов в виде заработной платы и 15 000 долларов в виде чаевых. В текущей ситуации они обе используют стандартный вычет и платят около 3 350 долларов налогов.
В рамках предложения об освобождении чаевых от налогов Трейси не получает никакого сокращения налогов. Однако Сьюзан может воспользоваться новым вычетом из налогооблагаемой базы для доходов от чаевых, уменьшая свой скорректированный валовой доход на 15 000 долларов. Вычет уменьшает налогооблагаемый доход Трейси до всего лишь 4 400 долларов, оставляя ей платить только 440 долларов федерального подоходного налога, что приводит к сокращению налога более чем на 2 900 долларов.
С другой стороны, увеличение стандартного вычета на 6 000 долларов предоставило бы как Трейси, так и Сьюзан снижение налога на 720 долларов. Хотя оба снижения налогов в этом примере суммируются до меньшей суммы по сравнению с сокращением налога Сьюзан в рамках предложения об освобождении чаевых от налогов, стоит помнить, что в экономике США гораздо больше людей типа Трейси, чем типа Сьюзан.
В долгосрочной перспективе повышение заработной платы и возможностей трудоустройства для всех работников должно быть целью. Налоговая политика, которая лучше всего этого добьется – это амортизация капитальных вложений, которая будет стимулировать предприятия увеличивать инвестиции и со временем повысит производительность труда и заработную плату работников. Это не быстрое решение, но правильное – и его стоит реализовать даже если эффект полностью проявится через несколько лет.
“Нет налога на чаевые” может быть привлекательной идеей на предвыборной кампании. Но она может создать множество проблем: от определения чаевых за ранее не охваченные услуги до неожиданно большого сокращения федеральных доходов.
