La Ley de Transparencia Corporativa (CTA) entró en vigor a principios de este año, aunque aún persisten muchas incertidumbres sobre su aplicación. Para ayudar a resolver estas dudas, la Red de Ejecución de Delitos Financieros (FinCEN) ha actualizado sus preguntas frecuentes (FAQs) varias veces desde la entrada en vigor de la CTA. Las FAQs actuales proporcionan tres aclaraciones importantes que las empresas sujetas deben tener en cuenta.
Aclaración sobre la Exención de “Gran Empresa Operativa”
Bajo la CTA, existe una exención para “gran empresa operativa”, que tiene tres requisitos de calificación. Uno de los requisitos para calificar para esa exención es que la empresa debe haber “presentado una declaración de impuestos federales o una declaración informativa en los Estados Unidos para el año anterior demostrando más de $5,000,000 en ingresos brutos o ventas”.
Según el ítem L.9 de las FAQs, FinCEN ha aclarado ahora que si una empresa no ha presentado su declaración de impuestos/información para el “año anterior” inmediato en el momento en que se debe presentar su informe de Información de Propiedad Beneficiaria (BOI), debe retroceder a su declaración de impuestos/información más recientemente presentada.
Por ejemplo, si la declaración de impuestos/información de una empresa para 2023 no se presenta antes de la fecha límite de su informe BOI, debe considerar los ingresos brutos en su declaración de impuestos/información de 2022 para determinar si califica bajo esta exención.
Aclaración sobre las Obligaciones de Reporte para Empresas que Han Dejado de Existir
Mientras que uno podría asumir que si una empresa ya no está en funcionamiento, no estaría obligada a presentar un informe BOI, ese no siempre es el caso. Las FAQs actualizadas de FinCEN proporcionan aclaraciones importantes sobre las obligaciones de reporte para empresas que han dejado de existir. Más específicamente, según los ítems C.13 y C.15 de las FAQs:
- Una empresa que dejó de existir (es decir, presentó los documentos necesarios para la disolución formal y esos documentos fueron completamente procesados) antes de la fecha efectiva de la CTA del 1 de enero de 2024, no estaría obligada a presentar un informe BOI; y
- Una empresa que esté en existencia por cualquier período después del 1 de enero de 2024, está obligada a presentar un informe BOI.
Bajo las FAQs, la determinación de exactamente cuándo se considera que una empresa ha dejado de existir como entidad legal se basa en las leyes de su jurisdicción de formación. La FAQ aclara además que el estándar anterior respecto a las empresas que están en existencia después del 1 de enero de 2024, se aplica a:
- empresas que dejaron de hacer negocios operativos antes del 1 de enero de 2024, pero presentaron para disolución formal, o donde sus presentaciones de disolución no fueron completamente procesadas hasta después del 1 de enero de 2024.
- empresas formadas antes del 1 de enero de 2024, con un informe BOI inicial debido antes del 1 de enero de 2025.
- empresas formadas en cualquier momento después del 1 de enero de 2024.
Aclaración sobre la Provisión de Números de Identificación del Empleador
Bajo la CTA, una empresa informante debe proporcionar en su informe BOI ya sea:
- un Número de Identificación del Empleador (EIN);
- un Número de Seguro Social (SSN);
- un Número de Identificación Personal del Contribuyente (ITIN); o,
- con respecto a entidades extranjeras que no han recibido un TIN, un número de identificación fiscal emitido por una jurisdicción extranjera (y el nombre de esa jurisdicción).
Para las empresas recién formadas, un EIN puede obtenerse instantáneamente en línea (a través del portal en línea gratuito del IRS) o dentro de cuatro a cinco semanas, donde la empresa está obligada a presentar una solicitud formal (es decir, el Formulario SS-4) para obtener su EIN.
Aunque lo anterior es generalmente la norma, es posible que una empresa recién formada no pueda obtener su EIN antes de la fecha límite para presentar su informe BOI. En ese caso, el ítem G.3 de la FAQ aclara que la empresa debe esperar y presentar su informe BOI tan pronto como obtenga su EIN (incluso si esa fecha es posterior a su fecha límite real para el BOI).
Las FAQs afirman además que en tal caso, sería una buena práctica para la empresa conservar toda la documentación aplicable que evidencie sus esfuerzos por cumplir con sus obligaciones de reporte BOI en tiempo y forma.
Estas aclaraciones enfatizan el hecho de que la interpretación de la CTA sigue siendo muy cambiante en este momento y la importancia de que las empresas se mantengan al tanto de cualquier nueva/modificada FAQ u otra orientación relacionada con la CTA emitida por FinCEN. Las empresas necesitan comprender sus obligaciones de reporte bajo la CTA para evitar posibles sanciones civiles y/o penales severas.
