O código fiscal dos EUA impõe muitos custos à economia do país. Os custos mais diretos são os cerca de $4,9 trilhões em impostos federais que consomem 17% do Produto Interno Bruto (PIB) dos EUA. Nosso sistema tributário depende fortemente de impostos sobre a renda individual e corporativa, que os economistas da Organização para a Cooperação e Desenvolvimento Econômico (OCDE) determinaram ser os mais prejudiciais para o crescimento econômico.
Um custo menos direto é o tempo precioso retirado de nossas vidas para cumprir um código fiscal bizantino que exige bilhões de horas preenchendo montanhas de papelada e declarações fiscais do IRS. Em 2023, os americanos apresentaram 271,5 milhões de declarações fiscais. Destas, quase 71%, ou 192,3 milhões, foram declarações de imposto de renda individual e corporativo, enquanto outras 36,3 milhões foram declarações de imposto sobre o emprego.
Medição do Fardo de Conformidade dos Contribuintes
A Lei de Redução de Papelada de 1980 (PRA) exige que o IRS estime quantas horas os contribuintes levam para completar cada formulário e o valor dos custos diretos que devem gastar para preparar cada formulário. O IRS passou décadas desenvolvendo vários métodos para estimar os custos de conformidade.
Em 1984, quando a maioria dos contribuintes apresentava declarações fiscais em papel, o IRS patrocinou um estudo que usou dados de pesquisa e um modelo matemático para estimar os custos de conformidade impostos pelas regulamentações fiscais. O modelo foi atualizado muitas vezes para refletir mudanças na economia, populações de contribuintes, métodos de apresentação e leis fiscais. O novo modelo usa dados de pesquisas com contribuintes individuais e empresariais, além de dados administrativos do IRS para estimar tanto o tempo quanto os custos diretos de apresentação de impostos.
De acordo com um whitepaper do IRS explicando seus métodos:
O fardo de conformidade dos contribuintes é geralmente definido como o tempo e o dinheiro que os contribuintes gastam para cumprir suas responsabilidades de apresentação fiscal. As atividades relacionadas ao tempo incluem manutenção de registros, planejamento tributário, coleta de materiais fiscais, aprendizado sobre a lei e preenchimento e envio da declaração. Os custos diretos incluem despesas como compra de software fiscal, pagamento a um preparador terceirizado e impressão e postagem. O fardo de conformidade dos contribuintes não inclui a responsabilidade fiscal do contribuinte, ineficiências econômicas causadas por escolhas subótimas relacionadas a deduções ou créditos fiscais, ou custos psicológicos.
O IRS estima que os custos diretos dos contribuintes totalizarão $133,3 bilhões em 2024.
O Preço do Nosso Tempo Totaliza Quase $413 Bilhões Anualmente
Cumprir o código fiscal custa mais do que apenas as despesas diretas e o dinheiro nos cheques que os contribuintes enviam ao IRS todo dia 15 de abril. Cada hora gasta cumprindo formulários e declarações fiscais é uma hora que os pais não podem passar com suas famílias ou os proprietários de empresas não podem gastar crescendo sua empresa. Os economistas chamam esses custos de oportunidade.
Usando estimativas salariais e de benefícios por hora do Bureau of Labor Statistics (BLS), podemos colocar um valor em dólares no tempo que o IRS estima que os contribuintes individuais e empresariais gastam cumprindo o código fiscal.
Para formulários de imposto de renda individual, usamos um custo de compensação por hora de $44,50. Esta figura combina o salário médio por hora de $31,48 para todas as ocupações com os custos médios por hora de benefícios de $13,02 para trabalhadores do setor privado.
Para declarações mais complexas relacionadas a negócios—como declarações para espólios e fideicomissos ou cronogramas de depreciação—usamos um custo de compensação por hora de $56,67 para contadores e auditores. De acordo com o BLS, o salário médio por hora para esses trabalhadores é $43,65, ao qual adicionamos os $13,02 em benefícios médios para trabalhadores do setor privado.
Em termos monetários, as 7,9 bilhões de horas necessárias para cumprir o código fiscal computam conservadoramente para $412,8 bilhões por ano em produtividade perdida. Quando adicionamos os $133,3 bilhões em custos diretos, isso eleva o custo total da conformidade fiscal para os contribuintes americanos a impressionantes $546,1 bilhões.
Grande Parte do Fardo Fiscal Recai sobre as Empresas
A tabela abaixo lista as 25 regulamentações fiscais mais onerosas. Embora a maioria das horas e dólares dos contribuintes seja gasta em formulários fiscais individuais (mais de 2,2 bilhões de horas a um custo anual total de $145 bilhões), isso representa menos de um terço do tempo total e do custo do fardo da conformidade fiscal. Assim, a maior parte do fardo restante da conformidade fiscal é suportada pelas empresas.
O IRS estima que “mais da metade dos custos de conformidade do imposto sobre a renda individual estão associados à declaração e comprovação da renda, mesmo para contribuintes com fontes relativamente simples de renda.” No entanto, eles observam que esses custos individuais são minimizados porque grande parte do fardo administrativo recai sobre as partes que preparam documentos emitidos aos contribuintes individuais—como formulários W-2 e 1099-INT; partes que são predominantemente empresas.
O custo total da conformidade fiscal nas empresas americanas é dividido entre uma miríade de formulários fiscais. O custo da conformidade das declarações de imposto sobre a renda empresarial (corporativa) é quase $119 bilhões. Suas declarações fiscais trimestrais custam $44,7 bilhões para cumprir enquanto os cronogramas de depreciação custam outros $25 bilhões.
Os formulários exigidos por empresas pass-through, como S-corporations e LLCs, para receber a dedução de 20% para renda empresarial qualificada custam aos contribuintes mais de $19 bilhões. Embora muitas empresas pass-through sejam individualmente possuídas, aplicamos o salário mais alto da contabilidade a este cálculo devido à sua complexidade.
As declarações fiscais sobre a renda para espólios e fideicomissos impõem um custo anual de $20,2 bilhões. Para colocar isso em contexto, o Escritório de Gestão e Orçamento (OMB) estima que as receitas do imposto sobre espólios e presentes totalizarão $29 bilhões este ano, o que significa que o imposto custa aos contribuintes quase tanto quanto arrecada em receitas.
Novo Requisitos para Transações com Criptomoedas Adicionaram 1,4 Bilhões de Horas
As estimativas atualizadas da OIRA sobre o tempo necessário para cumprir o Formulário 1099-B, “Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions,” são um testemunho do motivo pelo qual o Congresso deve estimar o custo da conformidade das novas leis antes de promulgá-las. Em 2022, esses formulários exigiam mais de 674.000 horas para serem preenchidos. Mas graças em grande parte às novas regras promulgadas na Lei Bipartidária de Investimento em Infraestrutura e Empregos (IIJA), esses custos horários saltaram para quase 2,2 bilhões de horas a um custo de quase $123,7 bilhões.
De acordo com o Comitê Conjunto sobre Tributação (JCT), essas disposições deveriam arrecadar cerca de $28 bilhões em novas receitas fiscais ao longo de uma década, ou menos de $3 bilhões por ano, uma fração do custo da conformidade que a IIJA impôs aos contribuintes.
A IIJA incluiu novas regras de declaração sobre transações com criptomoedas. O Formulário 1099-B relata ganhos e perdas de capital em transações individuais e é tipicamente usado por firmas corretoras e trocas comerciais para relatar valores líquidos ganhos ou perdidos. A IIJA aumentou os requisitos de declaração em torno dos ativos digitais, expandindo o termo “corretor” para incluir operadores de trocas de criptomoedas e exigindo que corretores relatem transações para criptomoedas no Formulário 1099-B. Também exige que as empresas relatem transações feitas com ativos digitais superiores a $10.000.
O IRS é a Principal Fonte dos Custos Regulatórios na América
As estimativas da OIRA mostram que a conformidade dos contribuintes agora compreende 66% das 12 bilhões totais horas que os americanos gastam cumprindo papelada federal e 72% dos $184 bilhões em custos diretos em toda a administração pública com regulamentos.
O que é notável sobre essas cifras chocantes é que os avanços na tecnologia para ajudar os contribuintes a preparar e apresentar suas declarações fiscais resultaram mesmo assim em fardos extraordinários de conformidade. As estimativas do fardo do IRS incorporam os ganhos de eficiência dos 94% das declarações federais individuais preparadas usando software e dos 90% das declarações apresentadas eletronicamente. Mas os ganhos de eficiência com o aumento das velocidades computacionais não foram páreo para a complexidade fiscal, que aumenta constantemente década após década. A lei tributária superou a Lei de Moore.
