Экономическое бремя налогового соответствия в США
Налоговый кодекс США накладывает значительные издержки на экономику страны. Прямые издержки включают около $4,9 трлн федеральных налогов, что составляет 17% валового внутреннего продукта (ВВП) США. Наша налоговая система в значительной степени зависит от налогов на доходы физических и юридических лиц, которые, по мнению экономистов Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), являются наиболее вредными для экономического роста.
Менее прямые издержки включают драгоценное время, потраченное на соблюдение сложного налогового кодекса, требующего миллиарды часов на заполнение гор бумаг и налоговых деклараций. В 2023 году американцы подали 271,5 млн налоговых деклараций. Из них почти 71%, или 192,3 млн, были декларациями по индивидуальному и корпоративному налогу на доходы, а еще 36,3 млн — декларациями по налогу на заработную плату.
По последним оценкам Белого дома, американцы потратят более 7,9 млрд часов на соблюдение требований по подаче и отчетности налогов в 2024 году. Это эквивалентно 3,8 млн работников, занятых только налоговой документацией — примерно столько же людей проживает в Лос-Анджелесе — и почти в 46 раз больше численности сотрудников Налоговой службы США (IRS).
Стоимость времени и прямые расходы
Если предположить разумную почасовую оплату труда, 7,9 млрд часов, которые американцы тратят на соблюдение налогового кодекса, обходятся экономике примерно в $413 млрд потерянной производительности. В дополнение к этому IRS оценивает, что американцы тратят около $133 млрд ежегодно на прямые расходы для соблюдения налогового кодекса. Это приводит к общим затратам на соответствие налоговым требованиям в размере $546 млрд, или почти 2% ВВП.
Измерение бремени налогоплательщиков
Закон о сокращении бумажной работы 1980 года требует от IRS оценки времени и денег, которые налогоплательщики тратят на выполнение своих налоговых обязательств. IRS десятилетиями разрабатывала различные методы оценки затрат на соответствие требованиям.
В 1984 году, когда большинство налогоплательщиков подавали бумажные декларации, IRS спонсировала исследование, которое использовало данные опросов и математическую модель для оценки затрат на соответствие требованиям налоговых регуляций. Модель многократно обновлялась с учетом изменений в экономике, численности налогоплательщиков, методах подачи и налоговом законодательстве. Новая модель использует данные опросов индивидуальных и бизнес-налогоплательщиков, а также административные данные IRS для оценки как времени, так и прямых затрат на подачу налогов.
Согласно документу IRS:
Бремя соответствия налогоплательщиков обычно определяется как время и деньги, которые они тратят на выполнение своих налоговых обязательств. Временные затраты включают ведение учета, планирование налогов, сбор материалов, изучение законодательства и заполнение и подачу декларации. Прямые затраты включают расходы на покупку программного обеспечения для подготовки налогов, оплату услуг третьих лиц и почтовые расходы. Бремя соответствия не включает налоговые обязательства налогоплательщика, экономические неэффективности из-за неоптимальных выборов, связанных с налоговыми вычетами или кредитами, или психологические издержки.
IRS оценивает прямые затраты налогоплательщиков в $133,3 млрд в 2024 году.
Цена нашего времени достигает почти $413 млрд ежегодно
Соблюдение налогового кодекса обходится не только в прямые расходы и деньги на чеках, которые налогоплательщики отправляют в IRS каждый год. Каждый час, потраченный на заполнение налоговых форм и деклараций, — это час, который родители не могут провести с семьей или владельцы бизнеса не могут потратить на развитие своей компании. Экономисты называют это альтернативными издержками.
Используя почасовые ставки заработной платы и льготные оценки Бюро трудовой статистики (BLS), мы можем оценить стоимость времени, которое IRS считает необходимым для индивидуальных и бизнес-налогоплательщиков для соблюдения налогового кодекса.
Для форм индивидуального налога на доходы мы используем почасовую компенсационную стоимость $44.50. Эта цифра объединяет среднюю почасовую заработную плату $31.48 для всех профессий с $13.02 средней стоимости льгот для работников частного сектора.
Для бизнес-связанных и более сложных деклараций — таких как декларации для имуществ и трастов или графики амортизации — мы использовали почасовую компенсационную стоимость $56.67 для бухгалтеров и аудиторов. Согласно BLS, средняя почасовая заработная плата для этих работников составляет $43.65, к которой мы добавили $13.02 средней стоимости льгот для работников частного сектора.
В денежном выражении 7.9 млрд часов, необходимых для соблюдения налогового кодекса, консервативно оцениваются в $412.8 млрд ежегодно потерянной производительности. Когда мы добавляем $133.3 млрд прямых затрат, это поднимает общую стоимость соответствия налоговым требованиям для американских налогоплательщиков до ошеломляющих $546.1 млрд.
Эти затраты на соответствие требованиям составляют 1.9% ВВП США. Для сравнения: это больше чем 1.8% ВВП, которые ожидается собрать от корпоративного налога на доходы в 2024 году. Более того, $546 млрд также в 26 раз превышают годовой бюджет IRS на 2024 год.
Большая часть налогового бремени ложится на бизнес
Таблица ниже перечисляет 25 наиболее обременительных налоговых регуляций. Хотя большинство часов и долларов налогоплательщиков тратится на индивидуальные налоговые формы (более 2.2 млрд часов при общей годовой стоимости $145 млрд), это составляет менее одной трети общего времени и затрат на соответствие требованиям. Таким образом, большая часть оставшегося бремени ложится на бизнес.
IRS оценивает, что “более половины затрат на соответствие индивидуальному налогу на доходы связаны с отчетностью и подтверждением доходов, даже для налогоплательщиков с относительно простыми источниками дохода”. Однако они отмечают, что эти индивидуальные затраты минимизируются за счет того, что большая часть административного бремени ложится на стороны, которые готовят документы для индивидуальных налогоплательщиков — такие как формы W-2 и 1099-INT; стороны, которые преимущественно являются бизнесами.
Общее бремя соответствия требованиям для бизнеса в США распределено между множеством налоговых форм. Стоимость соответствия требованиям для корпоративных деклараций составляет почти $119 млрд. Их квартальные налоговые декларации обходятся в $44.7 млрд, а графики амортизации — еще в $25 млрд.
Формы, требуемые от проходных бизнесов (таких как S-корпорации и ООО) для получения вычета в размере 20% от квалифицированного дохода бизнеса, обходятся этим налогоплательщикам более чем в $19 млрд. Хотя многие проходные бизнесы принадлежат индивидуально, мы применили более высокую ставку оплаты труда бухгалтеров к этому расчету из-за его сложности.
Налоговые декларации для имуществ и трастов накладывают бремя стоимостью $20.2 млрд ежегодно. Для сравнения: Управление по управлению и бюджету (OMB) оценивает доходы от налога на имущество и дарение в $29 млрд в этом году, что означает, что этот налог обходится налогоплательщикам почти столько же для соблюдения требований, сколько он приносит доходов.
Новые требования к транзакциям с криптовалютой добавили 1.4 миллиарда часов
Обновленные оценки времени OIRA для соблюдения формы 1099-B “Доходы от брокерских операций и бартерных обменов” являются свидетельством того, почему Конгресс должен оценивать затраты на соответствие новым законам до их принятия. В 2022 году эти формы требовали более 674 тыс часов для заполнения. Но благодаря новым правилам, принятым в рамках двухпартийного Закона о инфраструктурных инвестициях и рабочих местах (IIJA), эти временные затраты увеличились до почти 2.2 млрд часов при стоимости почти $123.7 млрд.
Согласно Совместному комитету по налогообложению (JCT), эти положения должны были принести около $28 млрд новых налоговых доходов за десятилетие или менее $3 млрд в год — лишь малая часть затрат на соответствие требованиям, наложенных IIJA на налогоплательщиков.
IIJA включил новые правила отчетности по транзакциям с криптовалютой. Форма 1099-B сообщает о приросте капитала и убытках от отдельных транзакций и обычно используется брокерскими фирмами и бартерными обменами для отчетности о чистых суммах прибыли или убытков. IIJA увеличил требования к отчетности по цифровым активам, расширив термин “брокер” до операторов криптовалютных обменников и обязав брокеров сообщать о транзакциях с криптовалютами в форме 1099-B. Он также требует от бизнеса сообщать о транзакциях с цифровыми активами свыше $10 тыс.
IRS является основным источником регуляторных затрат в Америке
Оценки OIRA показывают, что затраты на соответствие требованиям составляют теперь 66% из 12 миллиардов общих часов, которые американцы тратят на соблюдение федеральной документации и 72% из $184 миллиардов прямых затрат по всей стране на регулирование.
Что примечательно в этих шокирующих цифрах — это то, что достижения в технологиях для помощи налогоплательщикам в подготовке и подаче их деклараций все равно привели к чрезвычайным затратам на соответствие требованиям. Оценки IRS включают эффективность от использования программного обеспечения для подготовки деклараций в 94% случаев подачи федеральных индивидуальных деклараций и электронной подачи всех деклараций в 90% случаев. Но эффективность от увеличения скорости вычислений оказалась несоизмеримой с ростом сложности налогообложения, которая неуклонно увеличивается десятилетие за десятилетием. Налоговое законодательство превзошло закон Мура.
