Hay insinuaciones sobre la incidencia de la doble tributación que están experimentando algunas personas o grupos dentro de nuestra economía. Los afectados por esta amenaza están lamentando seriamente la naturaleza repetitiva de los impuestos y gravámenes a los que se han visto obligados a exponerse o sufrir más de una vez, simplemente por el hecho de establecer y operar un negocio dentro de nuestro dominio.
Estos casos de doble tributación van desde las ganancias de capital que se acumulan de las participaciones accionarias, siendo gravadas una segunda vez, teniendo en cuenta que esta forma de ingresos de una empresa ya ha sido sometida a la computación del impuesto sobre la renta desde el inicio.
Aparte del ejemplo anterior, un impuesto aplicado al patrimonio colectivo de un individuo o empresa también podría crear una forma de doble tributación sobre los ingresos de dichas personas o grupos, según sea el caso, y posteriormente llevar al traspaso de dichos ingresos al heredero aparente en caso de fallecimiento.
¿Qué es la doble tributación?
En términos simples, la doble tributación connota la práctica de someter los mismos ingresos a impuestos dos o más veces en lugar de una única vez. Este principio de tributación repetitiva de la misma fuente de ingresos más de una vez se denomina doble tributación en la práctica contable normal.
La doble tributación es una forma de impuesto que surge cuando un individuo o entidad corporativa es sometido a un segundo nivel de evaluación fiscal sobre los mismos ingresos o ingresos por más de una autoridad fiscal dentro del país. Además, puede referirse a la evaluación de impuestos sobre la misma línea de ingresos, activos o transacciones financieras por dos o más autoridades fiscales en diferentes extremos de una economía.
Tipos de doble tributación
- Doble tributación económica: Es una forma de impuesto que se aplica a las participaciones accionarias, ganancias o dividendos de un individuo o entidad corporativa después de que estos ya han sido gravados bajo el impuesto sobre la renta corporativa desde el inicio.
- Doble tributación jurídica: Esta forma de tributación surge cuando un contribuyente está sujeto a impuestos sobre los mismos ingresos en más de un país, por ejemplo, Ghana y Nigeria.
Impacto en el entorno empresarial
Un análisis más detallado del principio de la doble tributación revela que es una amenaza que causa más daño que beneficio al entorno empresarial. Inhibe la facilidad para hacer negocios de varias maneras: impidiendo el libre flujo de los factores de producción (capital, empresario, tierra y trabajo) de un lugar a otro; obstaculizando el principio y la práctica del comercio internacional entre diferentes regiones geográficas; y desalentando en gran medida la inversión extranjera directa (IED) en la economía nacional. Además, la doble tributación impone una carga significativa a los contribuyentes, lo que puede llevar a precios más altos para bienes y servicios. Este aumento en los precios probablemente desencadene inflación y una tendencia inflacionaria dentro de la economía afectada.
La práctica de la doble tributación también entra en conflicto con los principios de “justicia” y “equidad,” que son los fundamentos y componentes de los cánones de la tributación. Por encima de todo, la doble tributación prohíbe las oportunidades de inversión a través de fronteras geográficas, por mencionar solo algunos efectos negativos.
Antes de concluir, quiero elogiar los esfuerzos de la administración actual, liderada por Su Excelencia el Presidente Ahmed Bola Tinubu GCFR, en abordar los diversos obstáculos en nuestro sistema fiscal y procesos de recaudación. Esta administración ha tomado medidas significativas mediante el establecimiento e inauguración del Comité Presidencial de Política Fiscal y Reforma Tributaria, encabezado por el Sr. Taiwo Oyedele, FCTI, FCA. Entre otras recomendaciones, el comité ha propuesto la plena armonización de los numerosos impuestos y gravámenes, actualmente más de sesenta, recaudados por los tres niveles de gobierno. El objetivo es reducir estos a unos ocho impuestos, como se discutió en el taller de consulta con las partes interesadas relevantes la semana pasada.
Como individuo, debo confesar que este es un desarrollo bienvenido si finalmente se aprueba o respalda al final.
Kingsley Ndubueze Ayozie, MSc (Finance) Lagos, MBA , ACSI (UK), FCTI, FCA. es el Socio Principal de la firma Messrs Kingsley Ayozie & Co (Contadores Públicos Certificados).
