El impuesto sobre la renta corporativa sigue siendo una de las fuentes de ingresos más significativas para Malta, representando casi el 15% de sus ingresos fiscales totales, según el último informe de fiscalidad de la UE para 2023. Malta ocupa el tercer lugar en la UE, después de Chipre (18.1%) e Irlanda (21.5%), donde el impuesto sobre la renta corporativa constituye una proporción significativa de los ingresos estatales.
Comparativa de tasas impositivas
Malta aún tiene las tasas impositivas legales más altas sobre los beneficios empresariales, con un 35%, seguida por Portugal (31.5%) y Alemania (29.9%), mientras que las más bajas se encuentran en Bulgaria (10%) y Hungría (9%). Sin embargo, la tasa impositiva legal de Malta oculta los reembolsos que conducen a una tasa impositiva efectiva del 5% para las empresas que son propiedad de no residentes o de residentes sin domicilio en Malta.
En Europa, varias jurisdicciones pequeñas reportaron un número muy alto de empresas por población adulta, lo que sugiere su uso para trasladar beneficios desde regímenes fiscales altos a países con impuestos más bajos. Los números más altos de entidades de responsabilidad limitada por adulto se encuentran en Liechtenstein (809), Gibraltar (619), Isla de Man (597), Guernsey (528) y Jersey (495). En la UE, Estonia (348), Luxemburgo (330), Chipre (226), Bélgica (168) y Malta (168).
Para evitar impuestos, las empresas multinacionales pueden usar estructuras fiscales complejas con entidades en estas jurisdicciones para trasladar beneficios a subsidiarias donde serán menos gravados. Un estudio de 2022 citado por el informe de fiscalidad de la UE identificó a Puerto Rico, Irlanda, Luxemburgo, Hong Kong, Suiza, Singapur y los Países Bajos como los principales destinos para el traslado de beneficios.
Sistema de créditos fiscales reembolsables
Malta ha reembolsado más de €13 mil millones en impuestos sobre la renta a accionistas corporativos en los últimos 14 años bajo su sistema de crédito fiscal reembolsable. Cada año desde 2008, Malta ha reembolsado un promedio del 14.2% del impuesto adeudado por estas empresas elegibles. Actualmente hay 8,012 empresas registrándose activamente para reembolsos fiscales bajo este sistema.
El número de empresas que se benefician del reembolso ha crecido exponencialmente desde 2008, cuando más de €276 millones en impuestos adeudados se redujeron a €39 millones; hasta 2022, cuando unos impresionantes €1.5 mil millones se redujeron a €216 millones después de los reembolsos.
Apoyo de la Comisión Europea
Con los ingresos fiscales representando el 40.4% del PIB de la UE en 2022, la administración de impuestos es un elemento clave del entorno empresarial europeo. La Comisión Europea está asistiendo a Malta en abordar los desafíos de calidad de datos. Malta está recibiendo apoyo para la introducción de informes en tiempo real de nóminas e IVA.
“La simplificación de la administración de ingresos reducirá la carga administrativa, llevando a una mejor cumplimiento fiscal, mayores ingresos fiscales y un mejor entorno empresarial”, dice el informe de fiscalidad de la UE, especialmente para el informe digital del IVA y el informe en tiempo real de los ingresos de la “economía gig”.
