O imposto sobre o rendimento das empresas continua a ser uma das fontes de receita mais significativas de Malta, representando quase 15% do total das receitas fiscais, segundo o mais recente relatório de tributação da UE para 2023. Malta ocupa o terceiro lugar na UE, atrás de Chipre (18,1%) e Irlanda (21,5%), onde o imposto sobre o rendimento das empresas constitui uma proporção significativa das receitas estatais.
Taxas de Imposto e Reembolsos
Malta ainda possui as taxas de imposto estatutárias mais altas sobre os lucros empresariais, com 35%, seguida por Portugal (31,5%) e Alemanha (29,9%), enquanto as mais baixas podem ser encontradas na Bulgária (10%) e Hungria (9%). No entanto, a taxa de imposto estatutária de Malta esconde os reembolsos que levam a uma taxa efetiva de 5% para empresas que são propriedade de não-residentes, ou por residentes sem domicílio em Malta.
Jurisdicções e Estruturas Fiscais Complexas
Na Europa, várias jurisdições ‘pequenas’ relataram um número muito elevado de empresas por população adulta, sugerindo o uso destas para desviar lucros de regimes de alta tributação para países com impostos mais baixos – o maior número de entidades de responsabilidade limitada por adulto encontra-se no Liechtenstein (809), Gibraltar (619), Ilha de Man (597), Guernsey (528) e Jersey (495). Na UE, Estónia (348), Luxemburgo (330), Chipre (226), Bélgica (168) e Malta (168).
Para evitar impostos, as empresas multinacionais podem usar estruturas fiscais complexas com entidades nestas jurisdições para transferir lucros para subsidiárias onde serão menos tributadas. Um estudo de 2022 citado pelo relatório de tributação da UE identificou Porto Rico, Irlanda, Luxemburgo, Hong Kong, Suíça, Singapura e Países Baixos como os principais destinos para a transferência de lucros.
Sistema de Créditos Fiscais Reembolsáveis
Malta reembolsou mais de €13 mil milhões em imposto sobre o rendimento aos acionistas corporativos nos últimos 14 anos sob o seu sistema de crédito fiscal reembolsável. Todos os anos desde 2008, Malta reembolsou uma média de 14,2% do imposto devido por estas empresas elegíveis. Atualmente, existem 8.012 empresas ativamente registradas para reembolsos fiscais sob o sistema de crédito fiscal reembolsável.
O número de empresas beneficiando do reembolso cresceu exponencialmente desde 2008, quando mais de €276 milhões em impostos devidos foram reduzidos para €39 milhões; até 2022, quando um total de €1,5 mil milhões foi reduzido para €216 milhões após os reembolsos.
Apoio da Comissão Europeia
Com as receitas fiscais representando 40,4% do PIB da UE em 2022, a administração dos impostos é um elemento chave do ambiente empresarial da UE. A Comissão Europeia está a ajudar Malta a enfrentar os desafios da qualidade dos dados. Malta está a receber apoio para a introdução do reporte em tempo real da folha de pagamento e do IVA.
“A simplificação da administração das receitas reduzirá a carga administrativa, levando a uma melhor conformidade fiscal, aumento das receitas fiscais e um melhor ambiente empresarial,” afirma o relatório de tributação da UE, especialmente para o reporte digital do IVA e o reporte em tempo real dos rendimentos da “economia gig”.
