Los gerentes de impuestos corporativos han tenido que navegar a través de una turbulencia creciente desde que las reducciones de impuestos lideradas por Trump y la Ley de Empleos se convirtieron en ley en 2017. El tema candente de hoy es el esfuerzo global liderado por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) para imponer un impuesto mínimo del 15% sobre las ganancias corporativas y reglas más estrictas para transferir ganancias entre naciones. El objetivo es dificultar que las empresas multinacionales oculten sus ganancias en paraísos fiscales offshore.
Sin embargo, ese fue solo uno de los cinco temas clave citados por los 1,012 gerentes de impuestos y CFOs que participaron en la última encuesta global de políticas fiscales de Deloitte como los de mayor impacto actual en la política fiscal corporativa. Y no fue el tema principal, quizás porque se espera que los requisitos de presentación y reporte para la medida del Impuesto Mínimo Global (GMT) no entren en vigor hasta al menos 2025.
Transparencia y reporte
Las empresas operan bajo una presión creciente de las jurisdicciones de todo el mundo para ser más transparentes sobre su tributación. Más de dos tercios (70%) de los participantes en la encuesta dijeron que esperan un aumento en los informes públicos en los próximos años, impulsado en parte por los nuevos requisitos de informes país por país.
De hecho, muchos están buscando reportar más de lo requerido bajo las reglas actuales. “Este reporte más completo puede ser impulsado por el deseo de los encuestados de asegurar que sus partes interesadas comprendan el contexto y las circunstancias subyacentes a los datos fiscales”, escribió Deloitte en su informe de la encuesta.
Los desafíos en la ejecución de estrategias de transparencia fiscal comienzan con la necesidad de proporcionar comodidad a la alta dirección y también abarcan cuestiones relacionadas con la gobernanza, los datos, los riesgos y la comprensión de las reglas aplicables, dijo Deloitte.
Digitalización del impuesto
Un elemento clave de la digitalización fiscal es “Administración Tributaria 3.0”, un modelo propuesto por la OCDE para la gobernanza de TI. Su aspecto central es que los impuestos no serían calculados por los contribuyentes sino por algoritmos integrados en los dispositivos digitales de los contribuyentes.
En general, los encuestados dijeron que esperaban que la transición trajera un mejor servicio al cliente, una relación más colaborativa con las autoridades fiscales, menos y más eficientes auditorías fiscales, y menos tiempo y gastos en el cumplimiento fiscal, dijo Deloitte.
Aún así, ninguno de esos resultados fue calificado particularmente alto, agregó Deloitte, y un tercio de los encuestados esperaba un aumento tanto en el costo como en la complejidad.
“Esta evaluación tibia de los beneficios puede deberse a diferentes percepciones alrededor del mundo sobre lo que implica la Administración Tributaria 3.0 y una falta de claridad sobre los posibles resultados”, escribió Deloitte.
Alrededor de dos tercios de los encuestados dijeron que esperaban que la IA se utilizara ampliamente para el cumplimiento fiscal dentro de los próximos tres años.
Reforma fiscal internacional
Deloitte expresó una leve sorpresa de que la reforma fiscal internacional no ocupara un lugar más alto en la lista de preocupaciones de los gerentes fiscales. “En nuestra opinión, esto probablemente sea una cuestión de tiempo, ya que el impacto del reporte y la presentación no se sentirá hasta 2025”, dijo el informe.
Más de 140 países que representan más del 90% de la economía global se han comprometido a implementar el Impuesto Mínimo Global —también conocido como erosión base y cambio de beneficios (BEPS) Pilar 2— propuesto por la OCDE.
“La escena fiscal internacional global ha estado dominada en los últimos años por el desarrollo de las iniciativas BEPS Pilar Uno y Pilar Dos de la OCDE, por lo que podríamos haber esperado que estos temas estuvieran en la parte superior de las listas de prioridades en todos los ámbitos”, dijo Deloitte.
Sin embargo, los países están en diversas etapas de ratificación del GMT/Pilar 2 y redactando legislación para implementar sus disposiciones. Notablemente, Estados Unidos aún no ha comenzado el proceso. “Las empresas, los países y quienes les asesoran todavía están asimilando las actualizaciones, requisitos e implicaciones en evolución”, observó el informe.
El futuro del trabajo
Una gama de implicaciones fiscales están en juego con respecto al trabajo remoto. Tres cuartas partes (75%) de los encuestados identificaron problemas fiscales corporativos relacionados con el establecimiento permanente (donde una empresa tiene una presencia continua y estable en una jurisdicción fuera de su base) y precios de transferencia como una de sus tres principales preocupaciones regulatorias para el trabajo remoto internacional.
El IVA y los impuestos sobre la seguridad social alcanzaron ambos el 65%, mientras que el 48% de los encuestados citaron las opciones fiscales para empleados como una preocupación regulatoria principal.
“El trabajo remoto transfronterizo es una tendencia relativamente nueva, y las regulaciones y marcos fiscales internacionales aún no se han desarrollado”, señaló Deloitte. “Pero organizaciones como la Asociación Fiscal Internacional, la ONU y la OCDE están ahora analizando el tema.”
Clima y sostenibilidad
Una gran mayoría de los participantes en la encuesta (83%) dijo que esperan que las iniciativas ESG afecten su función fiscal. La mayoría de ellos (84%) espera el mayor impacto de los impuestos sobre el consumo de energía, señaló Deloitte, con un tercio esperando solo un impacto menor de los impuestos sobre residuos y contaminación.
