Departamento de Hacienda actualiza normas de declaración unitaria

Nueva legislación en Carolina del Sur para la declaración combinada unitaria

El Departamento de Hacienda de Carolina del Sur enfrentará nuevos estándares para exigir a los contribuyentes corporativos afiliados la presentación de una declaración combinada unitaria. Esto surge tras la firma de un nuevo proyecto de ley el 11 de marzo de 2024, que busca moderar el uso agresivo de la combinación forzosa por parte del Departamento, una práctica que ha generado considerable controversia fiscal en el estado.

La Sección 12-6-2320 del Código de Leyes de Carolina del Sur, inspirada en la sección 18 del Uniform Division of Income for Tax Purposes Act, ha autorizado durante mucho tiempo al Departamento a requerir, y a los contribuyentes a solicitar, un método de prorrateo alternativo cuando las disposiciones estándar de prorrateo no representan justamente la actividad comercial del contribuyente en el estado. No obstante, antes de la promulgación del Senate Bill 298, no existían estándares o pautas para invocar y aplicar esta autoridad de prorrateo alternativo, más allá de lo estipulado en la propia ley, generando una considerable incertidumbre para los contribuyentes.

Con el Senate Bill 298, ahora el Departamento debe demostrar que las transacciones intercompañías carecen de sustancia económica o no se realizan a valor de mercado justo antes de poder exigir la presentación de una declaración combinada unitaria. Para determinar si las transacciones intercompañías se realizan a valor de mercado justo, el proyecto especifica que el Departamento debe aplicar los estándares federales de precios de transferencia contenidos en las Regulaciones del Tesoro. Además, cuando el Departamento determine que es necesaria una declaración combinada, deberá proporcionar al contribuyente una declaración escrita detallando los hechos, circunstancias y razones que respaldan su hallazgo, a más tardar noventa días después de emitir una evaluación propuesta.

Otras dos características notables del Senate Bill 298 incluyen que el Departamento debe considerar cada año fiscal por separado al determinar si las transacciones intercompañías carecen de sustancia económica o no se realizan a valor de mercado justo. Además, cuando un contribuyente apela una determinación final del Departamento bajo la sección 12-6-2320 ante el Tribunal Administrativo de Leyes de Carolina del Sur en un caso fiscal impugnado, se requiere que el juez administrativo revise de novo varios aspectos clave.

La nueva ley entró en vigor el 11 de marzo de 2024 y se aplica a todos los períodos fiscales abiertos, pero no a las evaluaciones bajo revisión judicial por parte del Tribunal Administrativo de Leyes, la Corte de Apelaciones o la Corte Suprema de Carolina del Sur a partir de esa fecha.