La fiscalidad de las reservas de rescate en efectivo bajo el estándar NIIF 17
El estándar internacional de contabilidad NIIF 17, implementado por la Junta de Normas Internacionales de Contabilidad en mayo de 2017, ha generado un punto de inflexión en la industria aseguradora. Este año, las aseguradoras podrían enfrentar una crisis fiscal, con la posibilidad de pagar cientos de miles de millones de won adicionales en
Desde la introducción del NIIF 17, se ha registrado un aumento anual en billones de won en las reservas de remanente de tesorería reconocidas como gastos. Esto ha desencadenado debates sobre la posibilidad de reducir la cantidad acumulada de reservas frente al nivel actual. Aunque tradicionalmente estas reservas se excluyen de la tributación por representar pasivos que deben devolverse a los titulares de pólizas al finalizar el contrato, el incremento repentino en el tamaño de las reservas ha suscitado llamados a mejoras regulatorias.
Según informó la industria aseguradora el 2 de mayo, el Servicio Nacional de Impuestos comenzó a investigar por qué los ingresos fiscales corporativos no aumentaron a pesar de que las aseguradoras registraron sus mayores ganancias netas tras la introducción del NIIF 17. En el primer año de implementación del NIIF 17 el año pasado, las aseguradoras acumularon una ganancia neta de 13 billones de won. Una de las razones citadas para la falta de crecimiento en los ingresos fiscales comparado con las ganancias netas es el significativo aumento en las reservas de remanente de tesorería el año pasado.
Para abordar posibles déficits en los fondos para futuros reembolsos a los titulares de pólizas, las autoridades financieras han instruido que la diferencia entre los montos calculados bajo NIIF 17 y NIIF 4 se acumule debajo de las ganancias acumuladas del ítem capital, específicamente destinadas para las reservas de remanente de tesorería. Esta medida busca garantizar el cumplimiento con los nuevos estándares contables mientras se cumple con la obligación legal de proteger a los titulares bajo la ley comercial. Además, las autoridades fiscales revisaron las leyes tributarias en 2022 para excluir estas reservas de la tributación.
Sin embargo, las reservas de remanente de tesorería incluidas como gastos deducibles bajo las leyes fiscales aumentaron exponencialmente el año pasado. Los incrementos anuales superiores a 1 billón de won por compañía aseguradora son notables. Por compañía de seguros de vida, Shinhan Life superó los 3 billones de won, con 3.45 billones al final del año pasado, seguido por Hanwha Life con 2.5 billones y NH Nonghyup Life con 1.95 billones. En el sector de seguros generales, Hyundai Marine & Fire Insurance registró la cantidad más alta con 3.42 billones, seguido por KB Insurance con 2.79 billones, DB Insurance con 2.65 billones y Samsung Fire & Marine Insurance con 1.18 billones.
Si se aplicara una tasa del impuesto corporativo del 26.5 por ciento a las reservas de remanente de tesorería, las aseguradoras deberían potencialmente cientos de miles de millones de won más en impuestos este año, basado en el año contable actual. Sin embargo, la tributación directa es difícil sin una enmienda a la ley, dado que las reservas fueron reconocidas como gastos bajo las leyes fiscales en 2022. En lugar de modificar la ley, hay discusiones prácticas dentro de las autoridades financieras sobre revisar las regulaciones supervisoras para reducir la tasa de acumulación de reservas de remanente de tesorería. Reducir la tasa de acumulación disminuiría las reservas pero aumentaría los ingresos imponibles bajo las leyes fiscales, permitiendo así asegurar ingresos tributarios.
Se espera que la controversia persista. A medida que las aseguradoras enfrentan un fuerte incremento en las cargas del impuesto corporativo, existe preocupación por que el principio fundamental de proteger a los titulares bajo la ley comercial pueda verse significativamente socavado. Cuando se introdujo NIIF 17, las reservas de remanente de tesorería no solo fueron excluidas de la tributación sino también excluidas de los beneficios distribuibles por parte de las autoridades financieras, todo en interés de la protección del titular. En respuesta, la industria aseguradora ha movilizado grupos de trabajo (TFs) para idear estrategias que aborden estos desafíos.
