Ajustes al régimen fiscal de las plusvalías de los residentes extranjeros
El Gobierno ha anunciado una serie de enmiendas al régimen fiscal de las plusvalías de los residentes extranjeros (CGT), con el objetivo de clarificar y ampliar los tipos de activos sujetos a CGT por parte de los residentes extranjeros. Entre las modificaciones más destacadas se encuentra la ampliación del test de activo principal, que pasa de un punto específico en el tiempo a un periodo de prueba de 365 días. Además, se requerirá que los residentes extranjeros que dispongan de acciones y otros intereses de membresía que superen los 20 millones de dólares en valor notifiquen a la Oficina de Impuestos de Australia (
El régimen actual busca gravar a los residentes extranjeros sobre tres tipos de activos: bienes inmuebles australianos gravables, intereses indirectos en bienes inmuebles australianos (por ejemplo, acciones y otros intereses de membresía en entidades que posean principalmente bienes inmuebles australianos) y activos utilizados en un establecimiento permanente australiano. La clarificación sobre qué constituye o no un bien inmueble australiano gravable ha sido motivo de debate desde la introducción de estas reglas en 2006. Con la nueva medida que busca incluir aquellos activos “con una conexión económica estrecha con la tierra australiana”, se pretende eliminar ambigüedades y debates sobre las valoraciones.
En cuanto a los intereses indirectos en bienes inmuebles australianos, las disposiciones actuales buscan determinar si la entidad posee predominantemente bienes inmuebles australianos en el momento de la disposición. Las enmiendas propuestas reemplazarán esto con un período de prueba de 365 días, presumiblemente como una medida adicional contra la evasión fiscal.
Se entiende que el nuevo proceso de notificación de la ATO tendrá un impacto en las disposiciones de intereses de membresía que superen los 20 millones de dólares en valor por parte de residentes extranjeros, donde el vendedor extranjero declara y autoevalúa que el interés de membresía no es un “interés indirecto en bienes inmuebles australianos”. Aunque no se menciona un plazo para esta notificación, la ATO requerirá tiempo suficiente para revisar y aprobar los resultados fiscales de una venta propuesta, lo cual deberá considerarse en los plazos de las negociaciones.
Las enmiendas están propuestas para aplicarse a eventos CGT que comiencen en o después del 1 de julio de 2025. Parece no haber disposiciones transitorias para activos existentes, lo que probablemente signifique que activos previamente no sujetos a CGT ahora puedan ser incluidos en la red fiscal australiana. El Gobierno ha indicado su intención de consultar sobre la implementación de esta medida más adelante este año.
Estas medidas se suman a las anunciadas en el Panorama Económico y Fiscal de Mitad de Año 2023-24. Dichas enmiendas, que se aplicarán a partir del 1 de enero de 2025, aumentarán la tasa del impuesto sobre retenciones por ganancias de capital para residentes extranjeros del 12.5 por ciento al 15 por ciento y reducirán el umbral de retención de $750,000 a $0.
