Desviaciones en la Normativa Fiscal de Nueva York
El Departamento de Finanzas de la Ciudad de Nueva York ha anunciado en su sitio web que las regulaciones pendientes sobre el impuesto de sociedades, bajo la legislación sobre la reforma del impuesto de sociedades de la ciudad promulgada en 2015, presentarán varias desviaciones notables con respecto a las regulaciones estatales de reforma fiscal. Aunque las regulaciones de la Ciudad aún no se han hecho públicas, el Departamento indica que estas “se paralelarán sustancialmente” a las regulaciones estatales, resultado de un proyecto de casi nueve años.
El Departamento ha identificado cinco áreas principales donde es probable que se desvíe de las regulaciones estatales:
- Aplicación de las reglas de origen del impuesto sobre negocios no incorporados (“UBT”) para socios corporativos que reciben una parte distributiva de los ingresos de la sociedad.
- Autorización para desviarse de los métodos estatutarios de asignación basados en hechos y circunstancias individuales.
- Asignación de ingresos de clientes de inversiones pasivas utilizando una asignación fija del 8% cuando se desconoce la ubicación de los inversores.
- Aumento del umbral para que los contribuyentes utilicen la “salvaguarda” de la dirección de facturación del cliente.
- Mantener la inclusión excesiva en los ingresos para los tenedores de intereses residuales en conduits de inversión hipotecaria inmobiliaria (“REMICs”).
Por ejemplo, en lo que respecta a la aplicación de las reglas de origen del UBT para socios corporativos, el Departamento ha decidido no seguir la regulación estatal y aplicar el origen UBT de la Ciudad, que no utiliza la asignación basada en el cliente, para repartir la parte distributiva del ingreso del socio corporativo a efectos del impuesto sobre sociedades de la Ciudad. Además, el Departamento está contemplando un estándar más general basado en “hechos y circunstancias individuales”, en lugar del estándar “claro y convincente” considerado excesivamente oneroso tanto para la Ciudad como para los contribuyentes.
En cuanto a los ingresos procedentes de clientes con inversiones pasivas, el Departamento tiene la intención de utilizar una asignación fija del 8% cuando se desconozca la ubicación de los inversores. También planea limitar significativamente el “safe harbor” estableciendo el umbral en 1,000 clientes y retendrá la inclusión excesiva en los ingresos para los tenedores de intereses residuales en REMICs.
Los funcionarios de la Ciudad ahora esperan proponer formalmente las regulaciones sobre la reforma del impuesto de sociedades a principios del año 2025, marcando un nuevo capítulo en la normativa sobre la reforma del impuesto de sociedades del Estado de Nueva York.
