Exenciones y Desgravaciones Fiscales en la Legislación Tributaria de EAU
En un giro favorable para las empresas residentes en los Emiratos Árabes Unidos (EAU), ciertas personas jurídicas residentes están exentas del impuesto sobre sociedades, incluyendo entidades gubernamentales, empresas controladas por el gobierno, y aquellas involucradas en la extracción de recursos naturales. Esta exención del impuesto de sociedades también se extiende a las personas naturales con ingresos empresariales inferiores a Dh1 millón en un año calendario gregoriano.
Además, entidades como fondos de pensiones y fondos de seguridad social, así como entidades de beneficio público y fondos de inversión que cumplen con ciertos requisitos y que están establecidos para el bienestar público, aunque obligados a registrarse, pueden solicitar la exención del impuesto de sociedades tras su registro.
Las desgravaciones a las pequeñas empresas ofrecen un alivio significativo, permitiendo a las personas tributarias residentes, excepto aquellas que son parte de una empresa multinacional o una persona calificada de zona franca (QFZP), estar exentas del impuesto sobre sociedades si sus ingresos empresariales no superan los Dh3 millones. Esta exención es válida para los períodos fiscales que terminen en o antes del 31 de diciembre de 2026.
Las QFZP que obtienen ingresos de transacciones con otras personas de zonas francas o de actividades calificadas que involucran a personas no residentes en zonas francas son gravadas con una tasa del cero por ciento, siempre y cuando estas actividades no estén excluidas y cumplan con criterios adicionales como requisitos mínimos, cumplimiento de precios de transferencia y sustancia adecuada.
Las reglas de limitación de intereses no se aplican a bancos, compañías de seguros, empresas involucradas en proyectos de infraestructura calificados, empresas unipersonales y préstamos adquiridos antes del 9 de diciembre de 2022 con términos inalterados. En otros casos, si el interés neto excede los Dh12 millones, el contribuyente puede reclamar el mayor entre Dh12 millones o el 30% del EBITDA, con cualquier cantidad excedente elegible para ser llevada adelante hasta por diez años.
Las empresas pueden beneficiarse de las desgravaciones fiscales al reestructurar sus negocios, transferir pérdidas fiscales y activos y pasivos entre entidades bajo propiedad común. Además, las personas jurídicas tributarias residentes tienen la opción de establecer un grupo fiscal bajo ciertas condiciones, lo que permite la compensación mutua de pérdidas fiscales y la transferencia de activos y pasivos sin reconocer ganancias ni pérdidas.
En el caso de establecimientos permanentes extranjeros, se puede optar por no considerar sus ingresos y gastos relacionados tras la aprobación de la Autoridad Federal de Impuestos, siempre que la tasa impositiva en la jurisdicción del establecimiento sea al menos del nueve por ciento.
Los dividendos y otras distribuciones de beneficios recibidos tanto de personas jurídicas residentes como no residentes están exentos del impuesto sobre sociedades, al igual que las ganancias y pérdidas en la transferencia o disposición de un interés participativo, si se cumplen las condiciones para la exención por participación.
Las empresas con ingresos tributables inferiores a Dh50 millones no están obligadas a tener estados financieros firmados ni a adherirse a los estándares completos de IFRS. Además, cualquier pérdida fiscal incurrida puede llevarse indefinidamente hacia adelante siempre que exista al menos un 50% de continuidad en la propiedad o en el negocio.
Estas disposiciones ofrecen un alivio sustancial a las empresas en los EAU, siempre que se cumplan diversas condiciones que deben ser observadas diligentemente antes de optar por cualquier desgravación o exención.
