El impuesto mínimo mundial establece que las grandes empresas multinacionales deben pagar una tasa mínima de impuestos del 15% en cada país donde operan. Los esfuerzos de reforma fiscal global, liderados por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE), han ganado impulso desde 2021, alcanzando un acuerdo sobre uno de los dos pilares de la reforma fiscal: el establecimiento de un impuesto mínimo mundial.
El acuerdo del impuesto mínimo mundial
Un total de 160 países, que representan aproximadamente el 90% de la economía mundial, acordaron en octubre de 2021 implementar este acuerdo estableciendo una tasa mínima del 15% para cerrar las lagunas que permiten el traslado de beneficios a países con tasas impositivas más bajas, evitando así la erosión de la base impositiva en esos países.
La competencia para reducir impuestos permitió a las grandes empresas multinacionales evadir impuestos trasladando beneficios a subsidiarias en países con tasas impositivas corporativas más bajas. Como resultado, el G20 y la OCDE propusieron esfuerzos colaborativos para prevenir la competencia fiscal y el traslado de beneficios. En octubre de 2021, estas discusiones resultaron en un acuerdo para establecer un impuesto mínimo mundial (GMT) del 15%.
El principio del GMT es obligar a que las grandes empresas multinacionales paguen una tasa mínima del 15% en cada país donde operan. Si los impuestos pagados en cualquier país son inferiores al 15%, la diferencia debe ser pagada al país donde se encuentra la sede de la empresa matriz. El acuerdo del GMT se aplica solo a las empresas multinacionales con ingresos globales superiores a €750 millones por año (alrededor de US$870 millones).
Implementación en Tailandia
Tailandia, como uno de los 140 países que firmaron el acuerdo de reforma fiscal global, redactó la Ley de Impuesto Complementario. Este proyecto de ley preparado por el Departamento de Ingresos pasó una serie de audiencias públicas, conforme a la constitución. La ley incluye el Acta del Impuesto Complementario, que se alinea con los principios del Pilar 2 de la OCDE, así como legislación secundaria o subordinada.
El Departamento de Ingresos espera que esta ley entre en vigor para 2025. La ley se aplica a las entidades constituyentes ubicadas en Tailandia que forman parte de un grupo de empresas multinacionales, con la entidad matriz última (UPE) teniendo ingresos consolidados totales no menores al equivalente en baht de €750 millones, basados en al menos dos de los cuatro periodos contables anteriores al periodo contable bajo consideración para el impuesto complementario.
Aunque la tasa actual del impuesto sobre la renta corporativa en Tailandia es del 20%, que es superior al GMT, algunas empresas multinacionales se benefician de incentivos del Consejo de Inversiones, reduciendo su carga impositiva a menos del 15%. Si se aplica la Ley de Impuesto Complementario, las empresas multinacionales en Tailandia que paguen menos del 15% tendrán que pagar un impuesto complementario para alcanzar el umbral del 15%, según esta ley y los estándares internacionales del Pilar 2.
El Departamento de Ingresos espera generar alrededor de 12 mil millones de baht por año con este impuesto. Los ingresos del Acta del Impuesto Complementario están designados para ser asignados al Fondo para el Mejoramiento de la Competitividad para Industrias Objetivo a una tasa de al menos el 50%, pero no más del 70% de los ingresos.
