La Autoridad Federal de Impuestos (FTA) de los EAU ha publicado recientemente la guía fiscal para personas de zonas francas, la cual mejora significativamente la comprensión de los usuarios sobre la aplicación del impuesto de sociedades en las empresas de zonas francas. Esta guía aborda múltiples puntos clave e incorpora una serie de ejemplos e ilustraciones.
Secciones Clave de la Guía
Las secciones uno, dos y tres de la guía se adentran en el glosario, la introducción y el panorama general, ofreciendo información sobre los términos utilizados, el objetivo de la guía y su contenido integral. La sección 12 describe las responsabilidades de las personas calificadas de zonas francas (QFZP), incluyendo el registro, la preparación de estados financieros, auditorías, presentación de declaraciones fiscales, pago y mantenimiento de registros durante siete años para evitar sanciones. La sección 13 está dedicada a la historia de actualizaciones y enmiendas.
La sección cuatro detalla los criterios para convertirse en una QFZP, que consisten en seis requisitos específicos. Una persona de zona franca se considera una QFZP por defecto a menos que no cumpla con alguna de las condiciones para el estatus de QFZP o si decide estar sujeta a impuestos.
Los usuarios buscaban aclaraciones sobre los criterios del beneficiario efectivo para transacciones con otras personas de zonas francas para calificar para el estatus de tasa cero, lo cual ha sido explicado con detalles y ejemplos. Otro área clave de interés en esta sección es la categorización de ingresos en fuera del alcance, exentos, tasa estándar (nueve por ciento), ingresos totales, ingresos no calificativos e ingresos calificativos, proporcionando una guía valiosa para calcular el porcentaje mínimo.
Cálculo del Impuesto de Sociedades
La sección cinco ofrece instrucciones sobre cómo calcular el impuesto de sociedades para las QFZP. Los ingresos obtenidos por una QFZP pueden caer en diferentes categorías, como se mencionó anteriormente. La guía enfatiza que no se requieren estados financieros separados para cada categoría de ingresos. En su lugar, dentro de un solo estado financiero, los ingresos deben ser segmentados, los gastos deben ser asignados utilizando las claves de asignación apropiadas y el ingreso imponible debe ser calculado siguiendo las reglas generales descritas en el Artículo 20 de la ley.
La sección seis aborda los requisitos adecuados de sustancia para las QFZP que realizan actividades calificativas que generan ingresos calificativos dentro de la zona franca o zona designada, particularmente en negocios de distribución. Las actividades generadoras de ingresos principales pueden ser subcontratadas a otras personas de zonas francas, otras personas de zonas designadas en negocios de distribución, cualquier otra persona dentro de los EAU y partes no relacionadas fuera de los EAU para negocios calificativos de propiedad intelectual, siempre que haya una supervisión adecuada. Este requisito de sustancia adecuada debe mantenerse consistentemente y ha sido explicado con ejemplos relevantes.
Establecimientos Permanentes y Propiedades Inmuebles
La sección siete explica los establecimientos permanentes (PE) domésticos y extranjeros, aclarando que los ingresos de ambos tipos de PE están directamente gravados al nueve por ciento y no deben incluirse en el cálculo del porcentaje mínimo. Para los PE extranjeros, la QFZP puede buscar una exención bajo el Artículo 24 de la ley, indicando que los ingresos y gastos asociados del PE extranjero no deben considerarse.
La sección ocho define propiedades inmuebles y comerciales. Los ingresos generados por una QFZP a partir de cualquier propiedad inmueble, incluyendo propiedades comerciales, están gravados a la tasa estándar del nueve por ciento y no se incluyen en el cálculo del porcentaje mínimo. Sin embargo, se aplica una excepción a las transacciones de propiedades comerciales con otra persona de zona franca que sea el beneficiario efectivo; y los ingresos generados por dicha propiedad comercial se clasifican como ingresos calificativos.
Una QFZP involucrada en investigación y desarrollo (I+D) para producir propiedad intelectual calificativa (QIP) puede beneficiarse de una tasa impositiva del cero por ciento sobre los ingresos calificativos derivados del QIP. Esta exención fiscal se otorga cuando existe una conexión directa entre los ingresos y los gastos de I+D que contribuyeron a la creación del QIP. Sin embargo, si una QFZP adquiere QIP o subcontrata I+D a una parte relacionada fuera de los EAU, los ingresos asociados con el costo de adquisición o I+D subcontratada no califican como ingresos calificativos. Los QIP son activos intangibles como patentes, software, marcas registradas, etc., que son propiedad y están registrados bajo las leyes relacionadas y no incluyen activos de propiedad intelectual relacionados con marketing, como marcas registradas. Según una fórmula específica, una parte de los ingresos generados por QIP se designa como Ingresos Calificativos (QI), mientras que el monto restante está sujeto a la tasa estándar del nueve por ciento y se excluye del cálculo del porcentaje mínimo; todo esto ha sido explicado en la sección nueve de la guía.
Las secciones 10 y 11 abordan actividades calificativas y excluidas, respectivamente. Estas secciones ofrecen las aclaraciones tan esperadas que los usuarios han estado buscando, y profundizaremos en ellas en nuestro próximo artículo.
Cada sección proporciona una variedad de ejemplos para ayudarle a obtener una comprensión completa. Además, se recomienda verificar con su respectiva Autoridad de Zona Franca para saber si opera en una zona franca o zona designada para fines del impuesto sobre sociedades.
El autor, Mahar Afzal, es socio gerente en Kress Cooper Management Consultants. El artículo anterior no es una opinión oficial del Khaleej Times sino una opinión del autor. Para cualquier consulta/aclaración, no dude en contactarlo en mahar@kresscooper.com.
