El Índice de Competitividad Fiscal Internacional (ITCI) de la Tax Foundation mide el grado en que los sistemas fiscales de los 38 países de la OCDE promueven la competitividad a través de cargas fiscales bajas sobre la inversión empresarial y la neutralidad mediante un código fiscal bien estructurado. El ITCI considera más de 40 variables en cinco categorías: Impuestos Corporativos, Impuestos Individuales, Impuestos al Consumo, Impuestos a la Propiedad y Normas Fiscales Internacionales.
Fuentes de Ingresos en Estados Unidos
Los países recaudan ingresos fiscales a través de una mezcla de impuestos sobre la renta individual, impuestos sobre la renta corporativa, impuestos al seguro social, impuestos sobre bienes y servicios e impuestos a la propiedad. La combinación de políticas fiscales puede influir en cuán distorsionador o neutral es un sistema fiscal. Los impuestos sobre la renta pueden crear más daño económico que los impuestos sobre el consumo y la propiedad. Sin embargo, la medida en que un país depende de estos impuestos puede variar sustancialmente.
Impuestos Corporativos en Estados Unidos
El impuesto sobre la renta corporativa grava las ganancias de las corporaciones. Todos los países de la OCDE imponen un impuesto sobre las ganancias corporativas, pero las tasas y bases varían ampliamente de un país a otro. Los impuestos sobre la renta corporativa son los más perjudiciales para el crecimiento económico, pero los países pueden mitigar esos daños con tasas impositivas corporativas más bajas y generosas deducciones por inversiones de capital.
Las deducciones por inversiones de capital impactan directamente los incentivos empresariales para nuevas inversiones. En la mayoría de los países, las empresas generalmente no pueden deducir inmediatamente el costo de las inversiones de capital. En cambio, se les requiere deducir estos costos durante varios años, aumentando la carga fiscal sobre nuevas inversiones. Esto puede medirse calculando el porcentaje del costo presente que una empresa puede deducir durante la vida útil de un activo. Los países con deducciones por inversiones de capital más generosas tienen sistemas fiscales más favorables a la inversión empresarial, lo que sustenta el crecimiento económico.
Impuestos Individuales en Estados Unidos
Los impuestos individuales son uno de los medios más prevalentes para recaudar ingresos para financiar el gobierno en toda la OCDE. Los impuestos sobre la renta individual se imponen sobre los ingresos de un individuo o hogar para financiar las operaciones generales del gobierno. Estos impuestos son típicamente progresivos, lo que significa que la tasa a la que se grava el ingreso de un individuo aumenta a medida que el individuo gana más ingresos.
Además, los países tienen impuestos sobre la nómina. Estos impuestos, generalmente de tasa fija, se imponen sobre los ingresos salariales además del impuesto general sobre la renta individual del país. Sin embargo, los ingresos de estos impuestos se asignan específicamente a programas de seguro social como el seguro de desempleo, programas de pensiones gubernamentales y seguro de salud.
Las altas tasas marginales del impuesto sobre la renta impactan las decisiones de trabajo y reducen la eficiencia con la que los gobiernos pueden recaudar ingresos de sus sistemas fiscales individuales. Las ganancias de capital y los ingresos por dividendos—si no están incluidos en el impuesto sobre la renta individual—se gravan típicamente a una tasa fija.
Impuestos al Consumo en Estados Unidos
Los impuestos al consumo se cobran sobre bienes y servicios y pueden tomar diversas formas. En la OCDE y en la mayor parte del mundo, el impuesto al valor agregado (IVA) es el impuesto al consumo más común. La mayoría de los impuestos al consumo no gravan los insumos empresariales intermedios o proporcionan un crédito por los impuestos ya pagados sobre los insumos, lo que evita el problema de la pirámide fiscal, donde el mismo bien o servicio final se grava varias veces en el proceso de producción. La exclusión de insumos empresariales hace que un impuesto al consumo sea uno de los medios económicamente más eficientes para recaudar ingresos fiscales.
Sin embargo, muchos países no definen correctamente su base imponible. Para minimizar las distorsiones, todo el consumo final debería gravarse a la misma tasa estándar. Sin embargo, los países a menudo eximen demasiados bienes y servicios de la tributación o los gravan a tasas reducidas, lo que les obliga a imponer tasas estándar más altas para recaudar ingresos suficientes. Algunos países también fallan en eximir adecuadamente los insumos empresariales. Por ejemplo, los estados en Estados Unidos a menudo imponen impuestos sobre las ventas a maquinaria y equipo.
Impuestos a la Propiedad en Estados Unidos
Los impuestos a la propiedad se aplican a los activos de un individuo o una empresa. Los impuestos sobre herencias y sucesiones, por ejemplo, se deben al fallecimiento de un individuo y al traspaso de su patrimonio a un heredero, respectivamente. Los impuestos sobre bienes inmuebles, por otro lado, se pagan a intervalos establecidos—generalmente anualmente—sobre el valor de la propiedad imponible como terrenos y casas.
Muchos impuestos a la propiedad son altamente distorsivos y añaden una complejidad significativa a la vida de un contribuyente o empresa. Los impuestos sobre herencias y sucesiones crean desincentivos contra el trabajo adicional y el ahorro, lo que daña la productividad y el rendimiento. Los impuestos sobre transacciones financieras aumentan el costo del capital, lo que limita el flujo de capital de inversión hacia sus asignaciones más eficientes. Los impuestos sobre la riqueza limitan el capital disponible en la economía, lo que daña el crecimiento económico e innovación a largo plazo.
Una política fiscal sólida minimiza las distorsiones económicas. Con excepción de los impuestos sobre terrenos, la mayoría de los impuestos a la propiedad aumentan las distorsiones económicas y tienen efectos negativos a largo plazo en una economía y su productividad.
Impuestos Internacionales en Estados Unidos
En una economía cada vez más globalizada, las empresas a menudo se expanden más allá de las fronteras de sus países de origen para llegar a clientes en todo el mundo. Como resultado, los países necesitan definir reglas que determinen cómo, o si, se grava la renta corporativa obtenida en países extranjeros. Las normas fiscales internacionales tratan con los sistemas y regulaciones que los países aplican a esas actividades empresariales.
Los tratados fiscales alinean muchas leyes fiscales entre dos países e intentan reducir la doble imposición, particularmente reduciendo o eliminando los impuestos retenidos entre los países. Los países con un mayor número de socios en su red de tratados fiscales tienen regímenes fiscales más atractivos para la inversión extranjera y son más competitivos que los países con menos tratados.
