El Partido Laborista ha anunciado su propuesta de eliminar la exención del IVA en las tarifas de las escuelas privadas si ganan las próximas elecciones generales. Actualmente, las escuelas privadas se benefician de una exención del IVA por dos medios: el primero es bajo la exención general para la provisión de educación por cuerpos elegibles, y el segundo es calificando como una organización benéfica y beneficiándose de la exención del IVA para organizaciones benéficas.
Eliminar estas dos exenciones puede ser lo suficientemente simple, pero el IVA es un área complicada del derecho tributario con varias complejidades que podrían afectar la cantidad de ingresos que la medida generará. El IFS estima que eliminar las exenciones fiscales de las escuelas privadas generaría £1.6 mil millones al año en ingresos adicionales (después de permitir deducciones de impuestos sobre insumos, IVA en tarifas de internado y exenciones para provisiones especializadas). Esto está en línea con el documento de costos del Partido Laborista que ha estimado el aumento de ingresos en £1.5 mil millones en el año fiscal 2028/29.
Consecuencias Fiscales
Las consecuencias fiscales del cambio no son sencillas. Esto se debe en parte a que el IVA es un impuesto sobre el valor añadido a bienes y servicios, lo cual se logra requiriendo que el proveedor de un bien o servicio rinda cuentas a HMRC por el IVA (conocido como impuesto sobre ventas), pero el proveedor puede reducir la cantidad que debe a HMRC por la cantidad de IVA que ha pagado al recibir bienes o servicios (impuesto sobre insumos). Un proveedor que realiza suministros exentos verá limitada la recuperación de su impuesto sobre insumos, por lo que la eliminación de las exenciones del IVA para las escuelas privadas puede resultar en una mejor posición de recuperación del impuesto sobre insumos.
La interacción entre el impuesto sobre ventas y el impuesto sobre insumos puede crear resultados extraños, con los contribuyentes a veces capaces de obtener un crédito material por su impuesto sobre insumos en relación con su impuesto sobre ventas. Mientras que el modelado actual del IFS estima que las escuelas privadas lograrían una tasa impositiva efectiva para fines del IVA de aproximadamente 15%, esto puede reflejar la estructura actual de los servicios educativos privados y su precio, y las escuelas aún no han considerado cómo podrían organizarse para ser lo más eficientes posible.
Un desafío que enfrentaría un gobierno laborista es asegurarse de que la legislación que elimina la exención para las escuelas privadas funcione según lo previsto. Podrían querer asegurarse de que las escuelas no puedan dividir sus servicios de manera que reevaluen el costo de la enseñanza y acentúen el costo de otros servicios que están exentos del IVA, como el cuidado después de la escuela y el alojamiento. Hacerlo de una manera que no capture accidentalmente los servicios de cuidado infantil o necesidades especiales proporcionados por las escuelas estatales o dentro de las comunidades puede resultar muy desafiante y podría tener consecuencias adversas no deseadas si lleva a un aumento en el costo de esos servicios en general.
Un gobierno laborista también necesitaría considerar detenidamente qué medidas anti-forestación podría desear incluir. Las medidas anti-forestación están diseñadas para evitar que un contribuyente aproveche un período antes de que una medida entre en vigor para mitigar irrazonablemente el impacto de la próxima medida. Por ejemplo, muchas escuelas ya ofrecen a los padres la oportunidad de pre-pagar las tarifas escolares, para ayudar a las familias y a las escuelas a gestionar los costos futuros. ¿Incluirían los cambios medidas anti-forestación para evitar que las escuelas ofrezcan arreglos donde los padres paguen por adelantado (y bajo la exención actual del IVA) por la educación, y así ahorren el IVA en las tarifas? Si es así, ¿cuándo podría comenzar dicha medida anti-forestación (podría variar desde la fecha de cualquier manifiesto anunciando la medida, el día de las elecciones, la fecha en que se presenta por primera vez la legislación para el cambio o la fecha en que la legislación se convierte en ley) teniendo en cuenta la equidad y los principios que rigen la tributación retrospectiva? No hay detalles en el manifiesto sobre esto.
Una suposición interesante hecha en el documento del IFS es que una reducción en el número de alumnos en educación privada como resultado de los cambios del IVA (y por lo tanto no pagando IVA en las tarifas bajo el nuevo sistema) puede no llevar a una reducción neta en el IVA recaudado por el cambio, bajo la suposición de que si los padres tienen dinero adicional como resultado de no pagar tarifas (y el IVA sobre esas tarifas) para la escuela privada, es probable que lo gasten en otras cosas generando ingresos por IVA. Esto puede ser cierto, pero el IFS no parece haber considerado que lo contrario también puede ser cierto: para las familias que necesitan encontrar dinero adicional para pagar la escuela privada, puede haber una reducción correlativa en otros gastos (sujetos al IVA).
