El 12 de abril de 2024 se publicaron las regulaciones propuestas sobre el aspecto procedimental del impuesto especial. Estas formaban parte de la implementación más amplia de la sección 4501, que generalmente impone un impuesto especial del 1% sobre las recompras de acciones por parte de corporaciones que cotizan en bolsa. El Aviso 2023-2 también proporcionó una guía inicial sobre este impuesto, ofreciendo a los contribuyentes un marco preliminar a seguir hasta que se emitieran las regulaciones finales.
Regulaciones Finales: Novedades
Las regulaciones finales traen varias actualizaciones y aclaraciones importantes que los contribuyentes deben tener en cuenta:
Requisito de Mantenimiento de Registros:
Las regulaciones finales confirman el énfasis en el mantenimiento detallado de registros. Las corporaciones cubiertas (es decir, cualquier corporación nacional cuyas acciones se negocien en un mercado de valores establecido) deben mantener registros completos para establecer con precisión la cantidad de recompras, ajustes o excepciones. A pesar de algunos comentarios que sugerían una limitación, el IRS decidió mantener los estrictos requisitos de mantenimiento de registros.
Exención para RICs y REITs:
Las regulaciones finales proporcionan una notable exención para las Compañías de Inversión Reguladas (RICs) y los Fideicomisos de Inversión en Bienes Raíces (REITs). Estas entidades están exentas de presentar el Formulario 7208 si todas sus recompras califican para excepciones estatutarias. Sin embargo, las RICs y REITs seguirán estando sujetas al requisito de mantenimiento de registros.
Requisito de Presentación:
En general, la declaración debe presentarse en el primer trimestre calendario completo después del final del año fiscal de la corporación cubierta. Las regulaciones aclaran que las declaraciones son requeridas solo para los años fiscales en los que se realicen recompras. Esto significa que si una corporación no recompra ninguna acción en un año determinado, no está obligada a presentar una declaración para ese año. La fecha límite para presentar el Formulario 720 para los años fiscales que terminan el 28 de junio de 2024 o antes es el 31 de octubre de 2024 (tercer trimestre de 2024).
Con una fecha efectiva del 28 de junio de 2024, las regulaciones finales sobre el impuesto especial a la recompra de acciones aportan la tan necesaria claridad y estructura a los procesos de reporte y pago para las corporaciones que cotizan en bolsa. Uno de los puntos más significativos es que estas regulaciones finales establecen una fecha límite para la presentación del impuesto especial para 2023 y años futuros. Al comprender y adherirse a estas nuevas regulaciones, las corporaciones cubiertas pueden asegurar el cumplimiento con el impuesto especial del 1% sobre recompras de acciones, evitando así posibles sanciones y asegurando un reporte fiscal preciso.
