En junio, el Ministerio de Finanzas de Vietnam (MoF) presentó un borrador de la nueva Ley del Impuesto sobre la Renta Corporativa (CIT), disponible para comentarios públicos en el sitio web oficial del gobierno. Este borrador introduce cambios significativos en los incentivos del CIT y la responsabilidad del CIT sobre las transferencias de capital por parte de inversores corporativos extranjeros, lo que podría afectar las transacciones de fusiones y adquisiciones (M&A).
Durante más de 15 años, la ley actual del CIT ha fomentado un entorno propicio para los negocios y las inversiones en Vietnam. Inicialmente, la ley redujo la tasa estándar del CIT del 25 por ciento al 22 por ciento en general y al 20 por ciento para pequeñas empresas. Luego, el 1 de enero de 2016, la tasa estándar del CIT para todas las empresas disminuyó al 20 por ciento.
Según el MoF, el CIT es el segundo mayor contribuyente al presupuesto de Vietnam. Es una herramienta eficaz para que el gobierno vietnamita apoye la economía, con autoridades ajustando flexiblemente el impuesto durante períodos desafiantes.
Áreas de enfoque en el borrador de la ley del CIT
El borrador identifica siete áreas objetivo en la propuesta aprobada por el gobierno:
- Refinar las regulaciones relacionadas con los contribuyentes y los ingresos imponibles bajo el CIT;
- Aclarar las definiciones de individuos e ingresos imponibles;
- Especificar los tipos de ingresos exentos del CIT;
- Mejorar las regulaciones sobre deducciones, incluyendo qué gastos son deducibles y no deducibles para fines del CIT;
- Ajustar las tasas del CIT para ciertos grupos de contribuyentes para alinearse con el nuevo contexto económico;
- Mejorar las regulaciones sobre incentivos del CIT; y
- Aplicar el CIT de acuerdo con las prácticas BEPS.
El borrador también integra disposiciones de documentos sub-legales existentes relacionados con políticas del CIT para asegurar transparencia, consistencia y facilidad de cumplimiento tanto para los contribuyentes como para las autoridades fiscales. Se espera que esto promueva la reforma de procedimientos administrativos y mejore el entorno de inversión.
Cambios propuestos en el borrador de la Ley del CIT
Incentivos del CIT
Cambios en los sectores incentivados:
El borrador agrega nuevas categorías a la lista de sectores incentivados: producción y ensamblaje de automóviles, centros de investigación y desarrollo, apoyo técnico a pequeñas y medianas empresas (PYMES), incubación de PYMES y desarrollo de espacios de coworking para apoyar a las PYMES.
Sin embargo, los nuevos proyectos de inversión con un capital de VND6 billones (US$240 millones) o más serán eliminados de la lista de sectores incentivados.
Cambios en las ubicaciones incentivadas:
El MoF sugiere eliminar las zonas industriales de la lista de ubicaciones incentivadas, lo que implica que los nuevos proyectos de inversión o expansiones comerciales en estas zonas ya no disfrutarán de una exención del CIT por dos años y una reducción del CIT por cuatro años.
Simultáneamente, se reducirán los incentivos para las zonas económicas que no se encuentren en áreas socioeconómicas difíciles o especialmente difíciles.
Responsabilidad del CIT sobre transferencias de capital por inversores corporativos extranjeros
Contribuyentes:
Según los Puntos 2c y 2d, Artículo 2, las entidades extranjeras con ingresos en Vietnam se consideran contribuyentes a efectos de evaluación fiscal en Vietnam, independientemente de su estado de establecimiento permanente en Vietnam.
Ingresos imponibles:
Bajo el Punto 3, Artículo 3, los ingresos imponibles de las entidades extranjeras que surjan en Vietnam se definen como los ingresos provenientes de Vietnam derivados de actividades comerciales, incluida la transferencia de capital.
Método impositivo:
Bajo la ley actual, las entidades extranjeras son gravadas a una tasa del 20 por ciento sobre las ganancias reales de las transferencias de capital. Sin embargo, el borrador propone que las entidades extranjeras, independientemente de si tienen un establecimiento permanente en Vietnam, estarán sujetas a una tasa impositiva del 2 por ciento sobre los ingresos brutos por ventas provenientes de transferencias de capital.
Esto significa que los inversores corporativos extranjeros que transfieran capital en Vietnam serán responsables por este impuesto basado en sus ingresos brutos por ventas, independientemente de sus ganancias reales.
Implicación para transacciones M&A:
El ajuste a la tasa impositiva para transferencias de capital significa que el CIT vietnamita será aplicable independientemente de si se generan ganancias a partir de tales transacciones. Si no hay excepción para transacciones de transferencia de acciones resultantes de reestructuración interna, esas transacciones también estarán sujetas a una tasa fija del 2 por ciento sobre los ingresos brutos por ventas.
El borrador especifica la imposición a entidades extranjeras sobre ingresos originados en Vietnam, fortaleciendo la posición de la autoridad fiscal vietnamita respecto a transacciones indirectas de transferencia de acciones. Además, es probable que los procesos y procedimientos relacionados con transacciones potencialmente afectadas enfrenten retrasos o un mayor escrutinio una vez implementado el borrador.
Dado estos cambios significativos, los inversores extranjeros deben monitorear estrechamente el progreso del borrador para planificar efectivamente sus futuras inversiones, actividades M&A o transacciones de reestructuración.
