El Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA) ha presentado comentarios al Departamento del Tesoro y al Servicio de Impuestos Internos (IRS) sobre las regulaciones propuestas del impuesto especial sobre la recompra de acciones corporativas, que abordan la aplicación del nuevo impuesto especial sobre las recompras de acciones corporativas bajo la sección 4501.
Preocupaciones sobre la Sección 4501
La sección 4501(a) fue promulgada como parte de la Ley de Reducción de la Inflación de 2022 y establece que una corporación cubierta está sujeta a “un impuesto igual al 1 por ciento del valor de mercado justo de cualquier acción de la corporación que sea recomprada por dicha corporación durante el año fiscal”. En una expansión del estatuto de la sección 4501, el Aviso 2023-2 incluyó una “regla de financiamiento” que sometería a un afiliado especificado aplicable al impuesto especial en la medida en que “financió” una adquisición de las acciones de esa matriz extranjera.
La carta de comentarios presentada aborda las preocupaciones asociadas con la Regla Per Se del Reglamento Propuesto, solicitando su revocación y pidiendo aclarar y limitar la aplicación de la Regla de Financiamiento del Reglamento Propuesto únicamente a los financiamientos que se realizaron para evitar la aplicación de la sección 4501(d). Tal como está redactado, las regulaciones propuestas también podrían incluir entidades que proporcionan financiamiento a partes relevantes como parte de su curso ordinario de negocios, pero aún así ser un financiamiento cubierto.
La carta también discute y destaca los problemas con la redacción actual de la prueba de “propósito principal”, enfatizando la necesidad de considerar “todos los hechos y circunstancias” para determinar si el propósito principal de una transacción es evitar el impuesto especial. La determinación de si una transacción tiene como propósito principal evitar el Impuesto Especial debe considerar “todos los hechos y circunstancias”.
