Los regímenes de “Patent Box” o regímenes de propiedad intelectual (IP) en Europa están diseñados para gravar los ingresos empresariales derivados de la IP a una tasa inferior a la del impuesto sobre la renta corporativa. Este enfoque busca fomentar la investigación y desarrollo (I+D) local y atraer negocios que deseen ubicar su IP en el país.
Regímenes de Patent Box en Europa
Actualmente, 13 de los 27 Estados miembros de la UE tienen un régimen de patent box en vigor. Estos países incluyen Bélgica, Chipre, Francia, Hungría, Irlanda, Lituania, Luxemburgo, Malta, Países Bajos, Polonia, Portugal, Eslovaquia y España (incluyendo el País Vasco y Navarra). Además, países no pertenecientes a la UE como Albania, Serbia, Suiza, Turquía y el Reino Unido también han implementado regímenes de patent box.
Las tasas reducidas proporcionadas bajo estos regímenes varían significativamente. Por ejemplo, Malta ofrece una tasa del 1.75%, mientras que Turquía aplica una tasa del 12.5%. En comparación, Estados Unidos aplica una tasa preferencial del 13.125% sobre los ingresos intangibles derivados del extranjero (FDII), que aumentará al 16.4% en 2025.
Reformas y Cambios Recientes
En los últimos años, varios países europeos han derogado sus regímenes de patent box. Andorra eliminó su patent box entre 2018 y 2020. Italia lo derogó en 2021 y en su lugar introdujo una deducción del 230% de los costos relacionados con I+D. San Marino es el país más reciente en Europa que ha eliminado ambos regímenes de IP en 2022.
En contraste, Portugal aumentó su exención del impuesto sobre la renta corporativa para ingresos por patentes del 50% al 85% en 2022.
Enfoque Nexus Modificado
En 2015, los países de la OCDE acordaron un Enfoque Nexus Modificado para los regímenes de IP como parte de la Acción 5 del Plan de Acción contra la Erosión de la Base Imponible y el Traslado de Beneficios (BEPS). Este enfoque limita el alcance de los activos IP que califican y requiere un vínculo geográfico entre los gastos de I+D, los activos IP y los ingresos IP. Para alinearse con este enfoque, varios países han abolido o modificado sus regímenes de patent box en los últimos años.
Además de los regímenes de patent box, muchos países europeos ofrecen incentivos adicionales para la I+D, como apoyo gubernamental directo, créditos fiscales para I+D o depreciación acelerada de activos de I+D. Por lo tanto, las tasas efectivas sobre los ingresos por IP pueden ser inferiores a las establecidas en los respectivos regímenes de patent box.
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