Корпоративный подоходный налог остается одним из самых значительных источников дохода Мальты, составляя почти 15% от общего объема налоговых поступлений, согласно последнему отчету ЕС по налогообложению за 2023 год. Мальта занимает третье место в ЕС после Кипра (18,1%) и Ирландии (21,5%), где корпоративный подоходный налог составляет значительную часть государственных доходов.
Мальта по-прежнему имеет самые высокие верхние ставки налога на прибыль предприятий – 35%, за ней следуют Португалия (31,5%) и Германия (29,9%), в то время как самые низкие ставки можно найти в Болгарии (10%) и Венгрии (9%). Однако номинальная ставка налога на прибыль в Мальте скрывает скидки, которые приводят к эффективной ставке налога в 5% для компаний, принадлежащих нерезидентам или резидентам без домицилия в Мальте.
Использование налоговых структур
В Европе различные «маленькие» юрисдикции сообщают о очень высоком числе компаний на взрослое население, что указывает на их использование для переноса прибыли из стран с высоким уровнем налогообложения в страны с более низкими налогами. Наибольшее количество обществ с ограниченной ответственностью на взрослое население зарегистрировано в Лихтенштейне (809), Гибралтаре (619), Острове Мэн (597), Гернси (528) и Джерси (495). В ЕС это Эстония (348), Люксембург (330), Кипр (226), Бельгия (168) и Мальта (168).
Для избежания налогов многонациональные предприятия могут использовать сложные налоговые структуры с субъектами в этих юрисдикциях для переноса прибыли в дочерние компании, где они будут меньше облагаться налогом. Исследование 2022 года, цитируемое в отчете ЕС по налогообложению, определило Пуэрто-Рико, Ирландию, Люксембург, Гонконг, Швейцарию, Сингапур и Нидерланды как основные направления для переноса прибыли.
Возврат налогов на Мальте
Мальта вернула более 13 миллиардов евро подоходного налога корпоративным акционерам за последние 14 лет в рамках системы возвратных налоговых кредитов. Ежегодно с 2008 года Мальта возвращала в среднем 14,2% от налога, причитающегося от этих компаний. В настоящее время 8 012 компаний активно регистрируются для получения налоговых возвратов в рамках системы возвратных налоговых кредитов.
Количество компаний, получающих выгоду от возврата, значительно возросло с 2008 года, когда более 276 миллионов евро налога было сокращено до 39 миллионов евро; до 2022 года, когда огромные 1,5 миллиарда евро были сокращены до 216 миллионов евро после возвратов.
С налоговыми доходами, составляющими 40,4% ВВП ЕС в 2022 году, администрирование налогов является ключевым элементом бизнес-среды ЕС. Европейская комиссия оказывает помощь Мальте в решении проблем качества данных. Мальта получает поддержку для внедрения системы отчетности о заработной плате и НДС в реальном времени.
«Упрощение администрирования доходов снизит административную нагрузку, что приведет к улучшению налогового соблюдения, увеличению налоговых поступлений и улучшению бизнес-среды», – говорится в отчете ЕС по налогообложению, особенно для цифровой отчетности по НДС и отчетности о доходах «гигаэкономики» в реальном времени.
